Что выгоднее: АУСН или УСН

Если вы решаете, АУСН или УСН выгоднее при небольших расходах, начните со сравнения налога с доходов. Объект налогообложения — это то, с чего рассчитывают налог. При выборе доходов расходы не вычитаются из этой суммы. На АУСН ставка составляет 8%, а основная ставка УСН — 6%. При одинаковой сумме облагаемых доходов расчёт по основной ставке УСН даст меньший налог до применения льгот и уменьшений — ч. 1 ст. 11 17-ФЗ (АУСН), п. 1 ст. 346.20 НК РФ ч.2.

Когда расходы занимают существенную часть выручки, сравнивайте объект «доходы минус расходы». Здесь процент применяется к разнице, а не ко всем поступлениям. Ставка АУСН равна 20%, основная ставка УСН — 15%. Сравнение этих процентов имеет смысл при сопоставимых суммах доходов и расходов: нельзя оценивать выгоду, применяя одну ставку к выручке, а другую к оставшейся после расходов сумме — ч. 2 ст. 11 17-ФЗ (АУСН), п. 2 ст. 346.20 НК РФ ч.2.

Уточните, есть ли для вашего бизнеса региональная ставка УСН. Для отдельных видов деятельности, определяемых Правительством Российской Федерации, и при соблюдении установленных им критериев региональный закон может предусматривать от 1 до 6% с доходов либо от 5 до 15% с доходов за вычетом расходов. В расчёт нужно подставлять ставку, право на которую есть у конкретного налогоплательщика, — п. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ ч.2.

Для впервые зарегистрированного ИП выбор может измениться из-за налоговых каникул. Если регион ввёл нулевую ставку и предприниматель соответствует условиям по деятельности и критериям, её можно применять непрерывно в течение двух налоговых периодов со дня регистрации. При нарушении ограничений налог придётся пересчитать по предусмотренной законом ставке — п. 4 ст. 346.20 НК РФ ч.2.

На УСН с объектом «доходы» сравнивайте сумму после разрешённого уменьшения налога. В частности, учитываются уплаченные страховые взносы в пределах исчисленных сумм и предусмотренные законом расходы работодателя на пособия по временной нетрудоспособности. Это влияет на сумму к уплате, хотя ставка остаётся прежней, — п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Страховые взносы оцените отдельной строкой расчёта. Если бизнес относится к категории с пониженными тарифами, учитывайте условия их применения, а не только название отрасли. Право на такие тарифы связано с выполнением требований к соответствующей категории плательщиков — п. 3 ст. 427 НК РФ.

Практический выбор делайте по сопоставимым расчётам для своего бизнеса: доходы, расходы, применимая ставка, разрешённое уменьшение налога и взносы. Основные ставки УСН ниже ставок АУСН, но вывод об общей экономии должен опираться на итоговые платежи, а не на сравнение двух процентов. Для расчёта налога УСН процент применяется к налоговой базе — п. 1 ст. 346.21 НК РФ ч.2.