Что выбрать ИП: патент или УСН

Начните с того, подходит ли патент для вашей работы. Перечень деятельности устанавливает закон субъекта Российской Федерации. В числе примеров — парикмахерские услуги, фотография, ремонт мебели. Предприниматель, торгующий оптом или по договорам поставки, использовать патент для такой торговли не вправе. Если ваш бизнес относится к этим направлениям, рассматривайте УСН с учётом её ограничений — п. 2 и 6 ст. 346.43, п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Сравните численность персонала с планами расширения. На патенте средняя численность наёмных работников ограничена 15 людьми по всей деятельности, переведённой на этот режим. При подсчёте персонала для патента включайте также людей, привлечённых по гражданско-правовым договорам. Для УСН ограничение другое: применять её нельзя при средней численности свыше 130 человек. Эти правила помогают оценить, подходит ли режим вашему масштабу, — п. 5 ст. 346.43 и п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Затем сопоставьте суммы за одинаковое время работы. Для патента берут потенциально возможный годовой доход, размер которого устанавливается законом субъекта Российской Федерации. Это расчётный показатель, а не ваша фактическая выручка. Если патент действует меньше календарного года, налог считают пропорционально числу дней его действия. При досрочном прекращении соответствующей деятельности предусмотрен перерасчёт — п. 7 ст. 346.43 и п. 1 ст. 346.51 НК РФ.

Для УСН составьте два расчёта: с доходов и с доходов, уменьшенных на расходы. Авансовые платежи определяются по фактическим показателям нарастающим итогом с начала года. При заметных расходах сравнение только выручки со стоимостью патента может исказить выбор: сопоставлять нужно результаты расчётов по каждому подходящему варианту. Правила исчисления авансов закреплены в п. 3 и 4 ст. 346.21 НК РФ.

В расчёте УСН с объектом «доходы» учтите уменьшение налога на страховые взносы. Для предпринимателя, который не выплачивает вознаграждения физическим лицам, ограничение уменьшения в 50 процентов не действует. Патентный налог также уменьшается на предусмотренные страховые взносы. Сравнивайте суммы после такого уменьшения — п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.

Оцените, когда деньги понадобятся для оплаты. На УСН авансы платят не позднее 28-го числа месяца после отчётного периода, а годовой налог ИП — не позднее 28 апреля следующего года. Для патента срок оплаты связан с продолжительностью его действия; при окончании 31 декабря действует срок 28 декабря. Это влияет на распределение денег в течение года — п. 7 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

При нескольких направлениях бизнеса рассмотрите сочетание режимов: патент разрешено применять наряду с другими режимами налогообложения. Тогда сравнивайте расчёты по отдельным направлениям деятельности, а не выбирайте один вариант для всего бизнеса автоматически — п. 1 ст. 346.43 НК РФ.