Что такое общая система налогообложения

Если вы выясняете, что такое ОСНО и какое налогообложение связано с этим названием, начните со своего статуса. Общая система означает несколько налоговых обязанностей, которые нужно различать по плательщику и объекту налога. У индивидуального предпринимателя доход от бизнеса облагается НДФЛ — налогом на доходы физических лиц. У российской организации речь идёт о налоге на прибыль. Это различие следует из ст. 227 и ст. 246 НК РФ ч.2.

Для ИП расчёт налога с предпринимательских доходов — собственная обязанность. При определении общей суммы учитываются налог, удержанный налоговыми агентами при выплате дохода, и фактически уплаченные авансовые платежи. Убытками прошлых лет уменьшить налоговую базу нельзя. Предприниматель также представляет декларацию в налоговый орган по месту своего учёта. Эти правила закреплены в п. 2–5 ст. 227 НК РФ ч.2 и помогают отделить расчёт налога от подачи отчётности.

Платежи ИП распределены во времени. По итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев рассчитывают авансы с учётом фактических доходов, профессиональных и стандартных вычетов, ранее исчисленных авансов. Уплатить их нужно не позднее 28-го числа первого месяца после соответствующего периода. Годовую сумму по декларации перечисляют не позднее 15 июля следующего года. Для предпринимателя это означает, что расчёт с бюджетом не сводится к единственному годовому платежу — п. 6–8 ст. 227 НК РФ ч.2.

Для российской компании исходная обязанность по налогу на прибыль связана со статусом организации. Иностранные организации также входят в круг плательщиков, когда работают в России через постоянные представительства или получают доходы от российских источников. Смешивать этот налог с НДФЛ предпринимателя не нужно: у этих плательщиков разные основания налогообложения — п. 1 ст. 246 НК РФ ч.2.

НДС расшифровывается как налог на добавленную стоимость. Его плательщиками названы как организации, так и индивидуальные предприниматели. Поэтому при разборе ОСНО вопрос об НДС рассматривают отдельно от налога с доходов: различие между ИП и компанией не исключает их из круга плательщиков НДС — п. 1 ст. 143 НК РФ ч.2.

Если у компании есть недвижимость, нужно определить её отношение к налогу на имущество организаций. Значение имеют учёт в качестве основного средства, право на объект и способ определения налоговой базы. Статья 374 НК РФ ч.2 охватывает, в частности, недвижимость на балансе организации и расположенные в России объекты в собственности или хозяйственном ведении при предусмотренных ею условиях. При этом земельные участки и другие объекты природопользования исключены из объектов именно этого налога. Поэтому всё имущество компании нельзя объединять в одну облагаемую категорию.