Что такое налоговый мониторинг простыми словами

Для компании налоговый мониторинг означает контроль её налоговых расчётов и платежей с установленным порядком обмена сведениями. Проверяют правильность исчисления и удержания налогов, сборов и страховых взносов, а также полноту и своевременность перечисления денег. Речь идёт об обязанностях организации, в том числе когда она выступает налоговым агентом — удерживает и перечисляет налог за другого плательщика. Это предмет мониторинга по п. 1 ст. 105.26 НК РФ.

Участие начинается с обращения организации в налоговый орган. По общему правилу право подать заявление связано сразу с тремя показателями: сумма перечисленных в законе налогов и страховых взносов должна составлять не менее 80 миллионов рублей, доходы — не менее 800 миллионов рублей, стоимость активов — не менее 800 миллионов рублей. Налоги и доходы учитывают за календарный год перед годом подачи заявления, активы — на 31 декабря того же предшествующего года. Доходы и активы определяют по бухгалтерской отчётности. В сумму налогов входят и обязанности налогового агента, но исключаются платежи, связанные с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза. Эти условия закреплены в п. 3 ст. 105.26 НК РФ.

Финансовые пороги обязательны не для всех. Например, исключения предусмотрены для организаций, уже участвующих в мониторинге, резидентов особых экономических зон, государственных и муниципальных учреждений. Правопреемник организации, в отношении которой проводился мониторинг, также относится к исключениям. Для связанных организаций с долей участия 50 процентов и более предусмотрен отдельный вариант с совокупными показателями группы — п. 3.1 ст. 105.26 НК РФ.

Передачу сведений описывают в регламенте информационного взаимодействия — документе с правилами общения компании и налогового органа. Организация выбирает электронное представление документов по телекоммуникационным каналам связи и (или) доступ через свои информационные системы. Регламент определяет сроки, порядок передачи сведений и ознакомления с подлинниками документов. Такая организация обмена предусмотрена п. 6 ст. 105.26 НК РФ.

Компания также использует систему внутреннего контроля. Это утверждённые ею процедуры, методики и распределение функций, позволяющие обнаруживать и исправлять ошибки в налоговых расчётах, предотвращать неполную или несвоевременную уплату. Такая система связана и с подготовкой отчётности; она должна отвечать установленным требованиям — п. 7 ст. 105.26 НК РФ.

Мониторинг охватывает календарный год, но работа по нему длится дольше: общий срок начинается 1 января этого года и заканчивается 1 октября следующего. При подаче уточнённых деклараций возможны продления по правилам п. 5 ст. 105.26 НК РФ. Основанием проведения служит решение налогового органа, а период мониторинга определён п. 4 этой статьи.