Что такое АУСН для ИП

Для ИП АУСН — это специальный режим с названием «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». Предприниматель становится его налогоплательщиком после перехода на режим и применяет его с соблюдением установленных условий. Регистрация в качестве ИП ещё не означает применения АУСН: нужно перейти именно на эту систему. Основание — ч. 1 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

При выборе АУСН в 2026 году сначала определите, с какой суммы будет рассчитываться налог. Если объект налогообложения — доходы, ставка составляет 8%. Если объект — доходы, уменьшенные на расходы, ставка составляет 20%. Иначе говоря, проценты применяются к разным суммам: в первом случае к доходу, во втором — к доходу за вычетом расходов. Сравнивать варианты только по величине ставки неудобно: для выбора имеет значение и размер расходов бизнеса. Обе ставки закреплены в ст. 11 17-ФЗ (АУСН).

Доступность режима связана с местом жительства предпринимателя, по которому он состоит на учёте в налоговом органе. Если это субъект Российской Федерации, не участвующий в эксперименте, применять АУСН нельзя. Это ограничение установлено п. 2 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

Затем оцените масштаб бизнеса. Совокупный доход за календарный год перед годом перехода, а также доход с начала текущего календарного года не должен превышать 60 миллионов рублей. Средняя численность работников за налоговый период должна быть не больше пяти человек. При выборе системы учитывают не только нынешний состав работников, но и доход за предшествующий год. Ограничения содержатся в п. 23 и 28 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

Для работы с банком есть отдельное условие: счета и корпоративные электронные средства платежа нельзя иметь в кредитной организации вне реестра уполномоченных кредитных организаций. Банк, участвующий в информационном обмене, передаёт налоговому органу сведения об операциях в период применения режима. Это часть автоматизированного обмена данными, предусмотренная п. 29 ч. 2 и ч. 4 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

Перед переходом сопоставьте с ограничениями и способы ведения бизнеса. Совмещать АУСН с другими налоговыми режимами нельзя. Применение режима закрыто также для предпринимателей, действующих в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии или агентским договорам. Соответствующие запреты закреплены в п. 19 и 21 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

Условия касаются и выплат людям. Выплата доходов физическим лицам наличными препятствует применению АУСН. То же относится к привлечению к трудовой деятельности физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации. Эти ограничения нужно учитывать даже при небольшой численности работников — п. 27 и 31 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).