Что означает несоблюдение контрольного соотношения 2.25 в налоговой отчётности

Если вы получили сообщение «не соблюдено КС 2.25», начните с показателей, к которым оно относится. КС — сокращение слов «контрольное соотношение». Для ответа на сообщение нужно разобраться, какие сведения вызвали расхождение и верно ли они отражены в отчётности. При выявлении ошибок, противоречий или несоответствий во время камеральной проверки налоговый орган сообщает о них с требованием дать пояснения либо исправить сведения — п. 3 ст. 88 НК РФ.

Различайте ошибку в расчёте и ситуацию, когда указанные вами значения верны, но требуют объяснения. Если обнаружили ошибку, исправление должно относиться к соответствующим сведениям. Если считаете показатели правильными, поясните причину расхождения, о котором сообщил налоговый орган. Именно эти два варианта реакции на выявленные несоответствия предусмотрены п. 3 ст. 88 НК РФ. Выбирать вариант ответа нужно по результатам сверки показателей, вызвавших сообщение о КС 2.25.

При подготовке ответа ориентируйтесь на содержание требования: пояснения должны касаться обозначенного в нём расхождения. Свяжите своё объяснение с конкретными сведениями декларации или расчёта. Так ответ будет объяснять причину несоблюдения контрольного соотношения, а не просто выражать несогласие с сообщением. Обязанность представить необходимые пояснения при таком требовании закреплена в п. 3 ст. 88 НК РФ.

На пояснения по требованию при камеральной проверке отведено пять дней. Для внесения соответствующих исправлений действует установленный срок. Не смешивайте эти формулировки: п. 3 ст. 88 НК РФ отдельно говорит о пояснениях и об исправлениях. Получив требование по КС 2.25, определите, какой ответ соответствует причине расхождения в вашей налоговой отчётности.

Способ отправки пояснений особенно важен для декларации по налогу на добавленную стоимость. Если вы обязаны подавать её электронно, пояснения при камеральной проверке тоже подаются электронно: по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, в установленном формате. Бумажный ответ или электронный ответ с нарушением формата не считается представленным — п. 3 ст. 88 НК РФ.

Если расхождение связано с уменьшением налога в уточнённой декларации, налоговый орган вправе потребовать объяснить изменение показателей в течение пяти дней. При заявленном убытке он также вправе потребовать за пять дней пояснить его размер. В этих случаях ответ должен обосновывать уменьшение налога или величину убытка — п. 3 ст. 88 НК РФ.

Подача уточнённой декларации до окончания камеральной проверки меняет ход проверки: проверка прежней декларации прекращается, а по уточнённой начинается новая. При этом сведения, полученные при прекращённой проверке, могут использоваться для налогового контроля. Учитывайте это, если исправляете отчётность после сообщения о контрольном соотношении 2.25 — п. 9.1 ст. 88 НК РФ.