Что лучше выбрать: АУСН или УСН

Если решаете, что лучше выбрать для ИП — УСН или АУСН, начните с вопроса, с какой суммы будет считаться налог. Объект налогообложения — это доходы либо доходы, уменьшенные на расходы. Сравнивать ставки разных объектов напрямую неудобно: меньший процент может применяться к большей сумме. Ставки для этих вариантов закреплены в ст. 11 17-ФЗ (АУСН) и ст. 346.20 НК РФ ч.2.

При выборе доходов ориентир по АУСН составляет 8%. На УСН обычная ставка для такого объекта — 6%, с оговорками о специальных правилах. Если сравнивать только эти ставки при одинаковой сумме облагаемых доходов, преимущество у УСН. Такой вывод касается именно налога, рассчитанного по указанным ставкам: ст. 11 17-ФЗ (АУСН), п. 1 ст. 346.20 НК РФ ч.2.

Если хотите учитывать расходы, сравнение будет другим по сумме, к которой применяется процент. На АУСН для доходов за вычетом расходов ставка равна 20%, на УСН обычный ориентир — 15%. При одинаковой величине доходов, уменьшенных на расходы, ставка УСН также ниже. Для предпринимателя с существенными расходами полезно сопоставлять именно этот вариант, а не сравнивать его со ставкой на все доходы: ст. 11 17-ФЗ (АУСН), п. 2 ст. 346.20 НК РФ ч.2.

Региональная льгота способна усилить преимущество УСН по ставке. Для доходов закон субъекта может установить ставку от 1 до 6%, для доходов за вычетом расходов — от 5 до 15%. Льгота связана с отдельными видами деятельности и критериями, которые определяет Правительство Российской Федерации. Ориентироваться на нижнюю границу без сопоставления этих условий со своим бизнесом нельзя: п. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ ч.2.

Для впервые зарегистрированного ИП предусмотрена ещё одна возможность: региональная ставка 0% при соблюдении условий закона. Она касается предпринимателей, зарегистрированных после вступления соответствующего регионального закона в силу, ведущих определённую деятельность и отвечающих установленным критериям. Применять её можно непрерывно в течение двух налоговых периодов со дня регистрации. При нарушении ограничений налог придётся уплатить по предусмотренным законом ставкам за период нарушения: п. 4 ст. 346.20 НК РФ ч.2.

Прежде чем выбирать УСН из-за более низкого процента, сопоставьте свою деятельность с запретами. Например, УСН недоступна предпринимателю, занимающемуся майнингом цифровой валюты. Есть ограничение по средней численности работников — свыше 130 человек, а также запрет для тех, кто не уведомил о переходе в установленные сроки. Для производства и торговли ювелирными изделиями действует ограничение с исключением для изделий из серебра. Эти условия определяют, можно ли вообще включать УСН в сравнение: п. 3 ст. 346.12 НК РФ.