Что делать при налоговой проверке

Начните с определения вида проверки. Камеральная проверка — проверка декларации и имеющихся у инспекции документов по ст. 88 НК РФ. Специальное решение руководителя для неё не требуется. Выездная проверка по ст. 89 НК РФ проводится на основании решения руководителя инспекции или его заместителя. Поэтому отсутствие отдельного решения при проверке декларации ещё не нарушение. От вида проверки зависит, какие документы нужно изучить прежде всего и на какие требования отвечать.

Если при камеральной проверке инспекция обнаружила ошибки, противоречия или расхождения со своими сведениями, пункт 3 ст. 88 НК РФ предусматривает требование о пояснениях либо исправлении ошибок. Для необходимых пояснений установлен срок в пять дней. Сопоставьте каждый вопрос инспекции с декларацией и документами учёта. Если показатель верен, объясните, откуда он взят и чем подтверждается. Если ошибка действительно есть, отделите её от тех выводов проверяющих, с которыми вы не согласны.

У пояснений по налогу на добавленную стоимость есть особенность. Когда налогоплательщик обязан подавать декларацию по этому налогу в электронной форме, пояснения по пункту 3 ст. 88 НК РФ тоже представляются электронно через оператора документооборота по установленному формату. Бумажный ответ или ответ не по формату не считается представленным. Проверяющий обязан рассмотреть полученные пояснения и документы: это закреплено пунктом 5 той же статьи.

При выездной проверке изучите решение, проверяемые налоги и периоды. Статья 89 НК РФ связывает начало срока проверки с вынесением решения, а окончание — с составлением справки о проведённой проверке. Справка фиксирует предмет и сроки проверки. Сохраните её: этот документ помогает восстановить ход проверки и отличить её завершение от последующего оформления результатов. Если возник спор о пределах проверки, сопоставьте решение с правилами этой статьи.

Акт проверки содержит выводы проверяющих и ещё не заменяет решение по результатам рассмотрения материалов. Если не согласны с актом, пункт 6 ст. 100 НК РФ позволяет представить письменные возражения в течение одного месяца со дня его получения. Возражать можно против всего акта или отдельных положений. Удобно связать каждый спорный вывод с конкретным фактом, объяснением и подтверждающим документом. К возражениям можно приложить документы или их заверенные копии, а также передать их в согласованный срок.

Перед рассмотрением воспользуйтесь правом ознакомиться с материалами по ст. 101 НК РФ. Изучение материалов позволяет увидеть, на каких сведениях основаны претензии, сделать выписки и снять копии. Инспекция извещает о времени и месте рассмотрения; участвовать можно лично или через представителя. Подготовьте объяснения по спорным эпизодам и ссылки на приложенные документы. Надлежащее извещение имеет значение: неявка обычно не препятствует рассмотрению. Адвокат может оценить доказательства и подготовить возражения, но итог зависит от фактов и материалов проверки.