Что делать ИП на патенте, если доход превысил 20 миллионов рублей

Если доход ИП превысил лимит для применения патента, продолжать считать обязательства только по стоимости патента нельзя. Пункт 6 ст. 346.45 НК РФ связывает превышение с утратой права на патентную систему налогообложения. Это специальный порядок, при котором предприниматель платит налог на основании выданного патента. Когда условие о доходах нарушено, закон меняет режим с начала налогового периода, на который был выдан патент. При этом имеет значение не только день, когда поступления перешли установленную границу, но и период самого патента.

Для 2026 года в подпункте 1 пункта 6 ст. 346.45 НК РФ установлен порог 20 миллионов рублей. Учитываются доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патент. Основанием служит превышение за 2025 год или в течение 2026 года. Следовательно, недостаточно смотреть только поступления по одному направлению бизнеса или только доходы текущего года. Если предприниматель говорит, что его патент превысил 20 млн, сначала нужно установить, какие доходы он сложил и за какой год получилась эта сумма.

Превышен должен быть именно предел дохода. Формулировка закона говорит о сумме, которая превысила лимит: достижение ровно 20 миллионов рублей само по себе под это основание не подпадает. При этом лимит не следует смешивать с суммой налога по патенту. Когда говорят, что доходы превысили патент, речь обычно идёт об ограничении выручки, а не о сравнении поступлений со стоимостью патента. Для решения вопроса нужны фактические суммы доходов и период их получения.

Отдельное правило действует при совмещении патентной и упрощённой систем. По пункту 6 ст. 346.45 НК РФ доходы от реализации по обоим специальным режимам учитываются вместе. Расчёт только по патентной деятельности может скрыть превышение. Если вы превысили лимит по патенту после сложения этих доходов, исключить поступления по упрощённой системе лишь потому, что они относятся к другому режиму, нельзя. Такое суммирование прямо предусмотрено нормой для контроля ограничения.

После установления превышения определите, по какому режиму предстоит рассчитывать налоги. Пункт 6 ст. 346.45 НК РФ предусматривает общий режим, а при применении предпринимателем соответствующего режима — упрощённую систему либо систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Рассчитывайте налоги по уже применявшейся УСН или системе для сельхозтоваропроизводителей, а если их не применяли — по общему режиму. Для расчёта нужно сопоставить применявшуюся систему и начало налогового периода патента. Перерасчёт только поступлений сверх лимита не отражает установленное законом последствие утраты права.

Следующий обязательный шаг — заявление в налоговый орган. По пункту 8 ст. 346.45 НК РФ на это отведено 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, из-за которого утрачено право. Если предприниматель состоит на учёте по патентной системе в нескольких налоговых органах, заявление можно подать в любой из них по своему выбору. В нём указываются реквизиты всех патентов, срок действия которых к дате подачи ещё не истёк. Ограничиваться реквизитами одного патента при наличии других действующих патентов нельзя.

Пересчитывая обязательства, учитывайте уже уплаченный налог по патентной системе. Пункт 7 ст. 346.45 НК РФ разрешает уменьшить на него налог на доходы физических лиц, налог по упрощённой системе или сельскохозяйственный налог за соответствующий налоговый период. Эта норма также предусматривает неначисление пеней при несвоевременной уплате перечисленных в ней налогов, авансовых платежей и торгового сбора в течение периода применения патента. Такое правило относится к указанному периоду; превращать его в освобождение от любых последующих налоговых обязанностей оснований нет.

Если после утраты патента ИП начал исполнять обязанности по налогу на добавленную стоимость, пункт 7 ст. 346.45 НК РФ предусматривает вычеты при определённых условиях. Для приобретённых товаров, работ и услуг имеет значение, использовались ли они до утраты права при патентной системе. Для основных средств и нематериальных активов норма связывает вычет с отсутствием ввода в эксплуатацию или принятия к учёту соответственно. С учётом этих условий документы о приобретении и использовании имущества могут влиять на расчёт обязательств после перехода.

Вернуться на патент по тому же виду деятельности до окончания текущего календарного года после утраты права нельзя: пункт 8 ст. 346.45 НК РФ допускает переход не ранее следующего года. Но наступление нового года ещё не означает, что условия соблюдены. Для 2027 года пункт 6 устанавливает предел 15 миллионов рублей по доходам за 2026 год или в течение 2027 года. Если в 2026 году доход уже превысил 20 миллионов рублей, это обстоятельство нужно учесть и при оценке права на патент в следующем году.