Что делать, если с дохода не удержали НДФЛ

Начните с источника дохода. Налоговый агент — это лицо, на которое возложены расчёт, удержание и перечисление налога за получателя выплаты. Такие обязанности закреплены в ст. 226 НК РФ. Если вы получили всю сумму без уменьшения на НДФЛ, выясните у плательщика, был ли налог рассчитан и почему его не удержали. Для дальнейших действий существенно не только отсутствие удержания, но и то, какие сведения агент передал налоговому органу.

Пункт 5 ст. 226 НК РФ предусматривает сообщение о невозможности удержать налог. Если агент не смог удержать рассчитанную сумму до 31 января следующего года, он должен письменно известить вас и налоговый орган не позднее 25 февраля того же года. В сообщении указываются доход, с которого удержания не было, и неудержанный налог. Сопоставьте эти сведения с фактически полученной выплатой: речь должна идти именно о вашем доходе и соответствующей ему сумме налога.

Когда агент представил сведения в таком порядке, применяется механизм налогового уведомления по п. 6 ст. 228 НК РФ. По общему правилу этого пункта налог платят не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Основание платежа здесь — уведомление налогового органа. Поэтому нельзя делать вывод об обязанности подать декларацию только из того, что при выплате НДФЛ не удержали. Сначала установите, передавалось ли сообщение о невозможности удержания и какой доход в нём отражён.

Самостоятельное декларирование — другой порядок. В ст. 228 НК РФ среди соответствующих доходов названы суммы от продажи собственного имущества и имущественных прав с предусмотренными законом исключениями. Для налогоплательщиков из п. 1 этой статьи предусмотрены самостоятельный расчёт и представление декларации по месту учёта. При определении суммы к уплате учитывают налог, который агенты уже удержали. Если ваша выплата относится к этой категории, отсутствие удержания нужно оценивать вместе с основанием получения дохода, а не отдельно от него.

Если уведомление уже получено, проверьте отражённый в нём доход и сумму налога по имеющимся документам. Пункт 6 ст. 228 НК РФ разрешает обратиться за перерасчётом при наличии законных оснований. В заявлении объясните, что именно должно измениться, и приложите документы, подтверждающие основание перерасчёта. Их можно представить вместе с заявлением через многофункциональный центр. Если подтверждающих сведений у налогового органа нет, он запрашивает их у лиц, которые ими располагают. По итогам рассмотрения вам направят уведомление о перерасчёте либо сообщение об отказе с указанием оснований. Само обращение не означает, что расчёт обязательно изменят.