Что делать, если пришло требование из налоговой

Когда пришло налоговое требование, сначала определите, что именно нужно делать по его содержанию: представить документы при проверке вас или сообщить сведения о другом налогоплательщике. Для первого случая применяется ст. 93 НК РФ, для запроса у контрагента — ст. 93.1 НК РФ. Отметьте дату получения: от неё отсчитываются сроки ответа. Затем сопоставьте перечень запрошенного с документами, которыми располагаете.

Если проверяют вас, общий срок представления документов составляет 10 дней со дня получения требования. Для проверки консолидированной группы налогоплательщиков он составляет 20 дней, для указанного в норме иностранного лица — 30 дней. Не успеваете собрать запрошенное? Уже в течение дня, следующего за днём получения требования, письменно сообщите проверяющим причины задержки и срок, когда сможете передать документы. Руководитель налогового органа или его заместитель в течение двух дней после получения уведомления принимает решение о продлении либо об отказе — п. 3 ст. 93 НК РФ.

Если запрос связан с проверкой контрагента, документы или информацию нужно представить в течение пяти дней с получения требования. Когда документов нет, за тот же срок уведомите об этом налоговый орган. Для конкретной сделки вне проверки срок ответа или сообщения об отсутствии составляет десять дней. В поручении должны быть сведения, позволяющие определить эту сделку; к требованию прилагается копия поручения. Эти различия следуют из п. 2–5 ст. 93.1 НК РФ. При невозможности уложиться в срок направьте уведомление, указав, когда сможете исполнить запрос; налоговый орган вправе продлить срок.

Подготовьте заверенные вами копии, если отвечаете на бумаге. При оформлении бумажного комплекта соблюдайте установленные требования к нумерации и прошивке листов. Передать документы можно лично, через представителя, заказным письмом, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Для отправки по каналам связи нужна усиленная квалифицированная электронная подпись — подпись проверяемого лица либо его представителя. Бумажные документы допускается сканировать с сохранением реквизитов и передавать электронно по установленным форматам — п. 2 ст. 93 НК РФ.

Если запрошенное уже передавалось в налоговые органы, вместо повторной передачи направьте уведомление в срок ответа. Укажите реквизиты документа, с которым направляли материалы, и наименование получившего их налогового органа. Исключения касаются возвращённых подлинников и документов, утраченных налоговым органом из-за обстоятельств непреодолимой силы, — п. 5 ст. 93 НК РФ.

Оставлять запрос без ответа рискованно: отказ и пропуск срока представления документов признаются налоговым правонарушением. При проверке получателя требования возможна также выемка необходимых документов. Если в продлении отказали, ориентируйтесь на действующий срок исполнения требования: уведомление служит основанием для решения о продлении, а не разрешением отложить ответ — п. 3–4 ст. 93, п. 6 ст. 93.1 НК РФ.