Что делать, если появилась налоговая задолженность

Если появилась налоговая задолженность, начните с выяснения её состава. Требование налогового органа сообщает об отрицательном сальдо единого налогового счёта: это сумма, которой не хватает для исполнения учтённых обязанностей. В требовании должны быть указаны налоги и другие платежи, включая пени, штрафы и проценты, на момент его направления. Сопоставьте эти сведения с суммой, которую собираетесь погасить, — п. 1 ст. 69 НК РФ.

Когда пришла налоговая задолженность в виде требования, установите дату его получения. Документ могут вручить лично под расписку, направить заказным письмом, передать через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. Для заказного письма действует правило: требование считается полученным по истечении шести дней с даты отправки. От этого зависит расчёт срока исполнения — п. 4 ст. 69 НК РФ.

На исполнение требования отведено восемь дней с даты получения. Если налоговый орган указал более продолжительный период, ориентируйтесь на него. При оплате учитывайте отрицательное сальдо на дату исполнения: именно перечисление задолженности в таком размере признаётся исполнением требования. Сумма в ранее полученном документе и сумма к погашению могут различаться. Сведения о мерах взыскания при неисполнении также должны быть в требовании — п. 2 и 3 ст. 69 НК РФ.

Если погасить долг целиком сейчас невозможно, рассмотрите изменение срока уплаты. Отсрочка означает единовременный платёж позднее, рассрочка — поэтапное погашение. Общий предел для отсрочки составляет один год, для рассрочки — три года, если Кодексом не предусмотрено иное. Нужно подтвердить основание и возможность исполнить обязанность за запрашиваемый период. Для гражданина одним из оснований служит имущественное положение, исключающее единовременную уплату, — п. 1 и 2 ст. 64 НК РФ.

Заявление подают в соответствующий уполномоченный орган. Объясните, какое основание позволяет изменить срок уплаты вашего долга, обозначьте сумму и запрашиваемый период; свои доводы подкрепите документами. При обращении также представляют договор залога имущества, договор поручительства либо банковскую гарантию, если Кодексом не предусмотрено иное. При отсрочке или рассрочке из-за имущественного положения начисляются проценты исходя из половины ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за соответствующий период — п. 3, 4, 6 и 9 ст. 64 НК РФ.

Обычно решение принимается в течение 10 дней после получения заявления. Для запроса дополнительных сведений этот срок могут приостановить не более чем на 20 календарных дней. Если требуется временно приостановить уплату долга на время рассмотрения, подайте ходатайство: вопрос решает уполномоченный орган. Отказ в отсрочке или рассрочке должен содержать мотивы; его можно обжаловать. Информацию об отказе или копию положительного решения направляют в трёхдневный срок — п. 9, 11 и 12 ст. 64 НК РФ.