Что делать, если по итогам года получен убыток
Если расходы, учитываемые для налогообложения, превысили налоговые доходы за год, база по налогу на прибыль равна нулю. Для расчёта нужно сопоставить годовые показатели и выделить операции с отдельным порядком учёта.
Коротко
Нужно признать налоговую базу за год равной нулю, если получен убыток: учитываемые для налогообложения расходы превысили доходы. Проверьте расчёт нарастающим итогом с начала года и состав включённых в него операций. Отрицательную разницу не указывают как отрицательную налоговую базу; для дальнейшего учёта убытка применяется специальный порядок.
Когда нужна помощь: спорный расчёт убытка
Адвокат нужен, когда состав годового расчёта вызывает разногласия.
- Есть спор о том, какие доходы и расходы образуют налоговый убыток за год.п. 8 ст. 274 НК РФ ч.2
- Прибыль по разным ставкам объединена в расчёте, и нужно определить показатели для раздельного учёта.п. 2 ст. 274 НК РФ ч.2
- Убытком от прочей деятельности пытаются уменьшить базу по прибыли контролируемой иностранной компании.п. 21 ст. 274 НК РФ ч.2
Ответ подробно: как учесть годовой убыток
Если по году убыток, начните с проверки того, как он рассчитан. Для налога на прибыль сравнивают доходы и расходы, которые учитываются именно при налогообложении. Когда расходы превышают доходы, возникает отрицательная разница — налоговый убыток. В этом случае налоговую базу признают равной нулю. Такое правило действует и для отчётного, и для налогового периода — п. 8 ст. 274 НК РФ ч.2.
Бывает, что у организации много расходов, но не все они входят в налоговый расчёт. Чтобы понять, как быть с итоговым минусом, сопоставьте суммы, включённые в доходы и расходы для целей налогообложения. Ориентиром служит именно их разница. Название результата в учёте не меняет способ определения налогового убытка: для применения нулевой базы нужно установить превышение учитываемых расходов над доходами — п. 8 ст. 274 НК РФ ч.2.
Проверьте, охватывает ли расчёт весь год. Прибыль для определения налоговой базы считают нарастающим итогом с начала налогового периода. Это означает, что результат отдельного отрезка года нужно рассматривать вместе с предшествующими показателями того же периода. Например, прибыль в начале года и последующие расходы участвуют в общем годовом расчёте, если относятся к соответствующей базе. Сравнение только последних поступлений и затрат не даёт годового результата — п. 7 ст. 274 НК РФ ч.2.
Затем посмотрите, можно ли объединять все операции. Если прибыль облагается по различным ставкам, налоговую базу по прибыли со ставкой, отличной от общей, определяют отдельно. По операциям с особым порядком учёта прибыли и убытка ведут раздельный учёт доходов и расходов. Поэтому общий минус организации нужно соотнести с результатами соответствующих операций, прежде чем определять базу — п. 2 ст. 274 НК РФ ч.2.
При совмещении со специальными налоговыми режимами выделите относящиеся к ним доходы и расходы: они не участвуют в расчёте базы по налогу на прибыль. Для контролирующего лица есть ещё одно ограничение: расходы и убытки от прочей деятельности не уменьшают базу по прибыли контролируемой иностранной компании. Эти правила помогают избежать смешения разных результатов — п. 10 и 21 ст. 274 НК РФ ч.2.
После такой сверки зафиксируйте сумму налогового убытка и нулевую базу за соответствующий период. Это разные показатели: убыток показывает размер превышения расходов, а база используется для исчисления налога. Дальнейшее использование убытка подчиняется специальным условиям его налогового учёта. Не уменьшайте будущую прибыль произвольно на любую сумму годового минуса: сначала нужно определить применимый порядок принятия убытка для целей налогообложения — п. 8 ст. 274 НК РФ ч.2.
Что говорит закон: база при убытке
Статья в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Порядок действий: проверка годового результата
Последовательность расчёта следует из п. 2, 7 и 8 ст. 274 НК РФ ч.2.
- 1Сопоставьте годовые показателиСведите учитываемые для налогообложения доходы и расходы нарастающим итогом с начала года.
- 2Выделите отдельные операцииРазграничьте показатели по разным ставкам и операциям с особым порядком учёта прибыли и убытка.
- 3Определите убыток и базуЕсли учитываемые расходы больше доходов, рассчитайте отрицательную разницу и признайте базу равной нулю.
- 4Определите порядок дальнейшего учётаДля использования полученного убытка применяйте специальные условия, к которым отсылает п. 8 ст. 274 НК РФ ч.2.
Документы: материалы для сверки расчёта
Соберите материалы, по которым можно сопоставить доходы, расходы и результаты отдельных операций.
| Документ |
|---|
| Расчёт налоговых доходов и учитываемых расходов за год |
| Расчёт прибыли нарастающим итогом с начала налогового периода |
| Материалы раздельного учёта операций с особым порядком определения прибыли и убытка |
Частые вопросы: расчёт при годовом минусе
Ответы о налоговой базе и составе годового результата.
Можно ли указать отрицательную налоговую базу?
При превышении учитываемых расходов над доходами возникает убыток, но базу принимают равной нулю. Размер убытка и величина налоговой базы имеют разное значение для расчёта — п. 8 ст. 274 НК РФ ч.2.
Как быть, если в начале года была прибыль, а к концу появился убыток?
Рассчитайте результат за весь налоговый период с его начала. Прибыль определяется нарастающим итогом, поэтому учитываются и ранние доходы, и последующие расходы, относящиеся к соответствующей базе, — п. 7 ст. 274 НК РФ ч.2.
Учитываются ли расходы по специальному налоговому режиму в годовом убытке по налогу на прибыль?
Доходы и расходы, относящиеся к специальному налоговому режиму, исключаются из расчёта базы по налогу на прибыль. Их нужно отделить от показателей, по которым определяется результат для этого налога, — п. 10 ст. 274 НК РФ ч.2.
Услуги и темы рядом
Вопросы годового расчёта и дальнейшего использования налогового убытка.
Не откладывайте защиту