Что делать, если налоговый агент не удержал НДФЛ

Если налоговый агент не удержал НДФЛ, начните с выяснения того, сообщил ли он об этом вам и налоговому органу. Налоговый агент — это лицо, которое обязано рассчитать налог с выплачиваемого вам дохода, удержать его и перечислить в бюджет. Для российских организаций и других перечисленных в законе плательщиков эта обязанность закреплена в п. 1 ст. 226 НК РФ. Уточнение сведений поможет понять, кто рассчитывает сумму к уплате и какой документ будет основанием платежа.

Сообщение о невозможности удержания должно содержать сумму дохода, с которого налог остался неудержанным, и сумму самого налога. Если удержать его невозможно до 31 января года, следующего за годом получения дохода, агент обязан письменно сообщить об этом вам и налоговому органу по месту своего учёта не позднее 25 февраля того же следующего года. Это правило п. 5 ст. 226 НК РФ. Сопоставьте сообщение с полученным доходом: ошибка в исходной сумме может отразиться на дальнейшем расчёте.

Когда сведения переданы агентом в порядке п. 5 ст. 226 НК РФ, для уплаты применяется налоговое уведомление. По общему правилу заплатить нужно не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения дохода, — п. 6 ст. 228 НК РФ. Ориентиром служит именно основание начисления: сообщение агента и уведомление относятся к одному доходу, но выполняют разные задачи. В сообщении агент указывает неудержанный налог, а уведомление направляет налоговый орган для его уплаты.

Отличайте эту ситуацию от получения вознаграждения по трудовому или гражданско-правовому договору от лица, которое налоговым агентом не является. Для такого дохода предусмотрен самостоятельный расчёт налога по подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ. Рассчитывая итоговый платёж, зачтите налог, который агенты уже удержали при выплате вам дохода. Налог, исчисленный исходя из декларации, уплачивается не позднее 15 июля следующего года по п. 4 ст. 228 НК РФ. Этот срок относится к декларационному порядку уплаты.

Если в уведомлении ошибочная сумма, при наличии законных оснований для перерасчёта подайте заявление в налоговый орган по своему выбору. К заявлению можно приложить документы, подтверждающие эти основания; передать заявление и документы разрешено также через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. Заявление рассматривают в течение 30 дней с получения. При запросе дополнительных сведений руководитель или его заместитель вправе продлить рассмотрение ещё не более чем на 30 дней, уведомив вас. По итогам направят уведомление о перерасчёте либо сообщение с основаниями отказа. Если сумма изменилась, вместе с результатом направляется новое налоговое уведомление. Для налога по результатам перерасчёта установлен срок уплаты не позднее 28-го числа третьего месяца после месяца формирования такого уведомления — п. 6 ст. 228 НК РФ.