Что делать, если ИП утратил право на АУСН

Если ИП слетает с АУСН, сначала нужно определить месяц, в котором были нарушены условия её применения. Именно от него отсчитываются последствия для налогообложения и срок сообщения о нарушении. Право утрачивается с начала этого календарного месяца, даже когда несоответствие возникло позже. Дата отправки уведомления не переносит прекращение АУСН на следующий месяц — ч. 6 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Сообщить об утрате права обязан предприниматель. Уведомление направляют в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика либо уполномоченную кредитную организацию. Крайняя дата — 15-е число месяца, следующего за месяцем нарушения. Выбирая способ отправки, учитывайте, что оба канала предусмотрены именно для сообщения об утрате права. При передаче через кредитную организацию используется её усиленная квалифицированная электронная подпись — ч. 6 и 7 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Дальше нужно решить, какой режим применять после АУСН. По общему правилу ИП считается перешедшим на общий режим уже с даты утраты права. Для этого последствия не требуется ждать отдельного сообщения налогового органа. Вместе с тем предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощённую систему налогообложения (УСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) с даты утраты права — ч. 6 и 9 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Если нарушение обнаружили вы и хотите перейти на УСН или ЕСХН, направьте уведомление о выбранном режиме одновременно с уведомлением об утрате права. Для уведомления о переходе ч. 9 ст. 4 17-ФЗ (АУСН) предусматривает личный кабинет налогоплательщика. Это позволяет связать прекращение АУСН и начало применения выбранного режима с одной датой, а не откладывать решение до следующего календарного года.

Другой порядок действует, когда об утрате права сообщил налоговый орган. Если предприниматель ещё не направил своё уведомление, налоговый орган извещает его через личный кабинет в течение 10 дней с выявления несоответствия. Для перехода на УСН или ЕСХН тогда отводится не более 30 дней со дня получения этого извещения. Здесь отсчёт связан с получением сообщения, а не с днём нарушения — ч. 8 и 9 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Обязательную смену режима из-за нарушения условий нужно отличать от добровольного отказа от АУСН. Для обычного перехода действует правило об окончании календарного года и уведомлении не позднее 31 декабря предшествующего года. При утрате права применяется специальный порядок: прекращение режима внутри года и возможность выбора УСН или ЕСХН с даты утраты. Ориентируйтесь на основание прекращения АУСН, чтобы правильно выбрать срок и содержание уведомлений — ч. 5, 6 и 9 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).