Что будет, если ИП превысит лимит для АУСН

Проверьте совокупный доход с начала текущего календарного года: для АУСН граница составляет 60 миллионов рублей. Если доход достиг этой суммы, но не превысил ее, нарушения именно этого ограничения нет. Когда сумма становится больше, предприниматель теряет право на режим. Такой же предел применяется к доходу за календарный год, предшествующий году перехода на АУСН: он определяет возможность начать применять режим — п. 23 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

Для определения даты смены режима нужен месяц, в котором произошло превышение. Право на АУСН прекращается с первого дня этого месяца, даже если доход вышел за предел в его конце. Дожидаться окончания календарного года для смены режима нельзя: утрата права уже наступила. Дата отправки уведомления предпринимателем тоже не переносит начало применения другого режима на более позднее время — ч. 6 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Сообщите об утрате права налоговому органу в электронной форме. Можно воспользоваться личным кабинетом налогоплательщика либо уполномоченной кредитной организацией. Крайний срок — 15-е число месяца, следующего за месяцем нарушения лимита. При отправке через такую кредитную организацию уведомление поступает с ее усиленной квалифицированной электронной подписью. Обязанность уведомить возникает у предпринимателя, поэтому ждать сообщения налогового органа не нужно — ч. 6 и 7 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Если хотите продолжить работу на упрощенной системе налогообложения (УСН) или перейти на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), заявите об этом одновременно с уведомлением об утрате права на АУСН. Уведомление о выборе УСН или ЕСХН направляется через личный кабинет налогоплательщика. Предусмотрен переход с даты утраты права, а не только с нового года. При этом выбор другого специального режима предполагает соблюдение условий его применения. Без такого перехода действует общее правило: ИП считается перешедшим на общий режим с даты утраты права — ч. 6 и 9 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Если превышение выявит налоговый орган, а уведомления от предпринимателя нет, сообщение об утрате права придет в личный кабинет. На отправку сообщения предпринимателю у налогового органа есть 10 дней с даты обнаружения нарушения лимита. После получения такого сообщения заявить переход на УСН или ЕСХН можно не позднее 30 дней. Зафиксируйте дату получения, чтобы отсчитать этот срок и выбрать дальнейший режим налогообложения — ч. 8 и 9 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Лимит доходов нужно отличать от ограничения по работникам. Для ИП также имеет значение средняя численность за налоговый период: превышение пяти человек исключает применение АУСН. Последствие такое же — утрата права с начала месяца нарушения. Проверять следует средний показатель за период, а не только количество работников на выбранную дату — п. 28 ч. 2 ст. 3 и ч. 6 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).