Что будет, если ИП не платить налоги и взносы

Если ИП не платить налоги и взносы, вопрос о штрафе решается с учётом того, почему возникла недоплата. При занижении базы, то есть суммы, с которой рассчитывается платёж, неправильном исчислении или других неправомерных действиях штраф составляет 20% от неуплаченного. Такое правило действует и для налогов, и для страховых взносов — п. 1 ст. 122 НК РФ. Для предпринимателя здесь существенно установить связь между нарушением и недоплаченной суммой.

Размер санкции меняется, если неуплата была умышленной. За те же действия, совершённые с умыслом, предусмотрен штраф 40% от неуплаченной суммы — п. 3 ст. 122 НК РФ. Поэтому при споре о повышенном штрафе нужно разбирать именно утверждение об умысле. Различие между этими ставками связано с характером нарушения, а не с тем, идёт ли речь о налоге или страховом взносе предпринимателя.

При наличии денег на едином налоговом счёте проверьте, сохранялся ли положительный остаток непрерывно. Период начинается в установленный день уплаты и заканчивается днём решения о привлечении к ответственности. Если средств хватало на всю сумму, действует освобождение от ответственности по ст. 122 НК РФ; если лишь на часть — освобождение охватывает соответствующую часть недоплаты. Это условие закреплено в п. 4 той же статьи.

Для такого освобождения учитываются также деньги, зачтённые в счёт предстоящей уплаты конкретного налога или взноса. Их можно учитывать вместе с положительным сальдо — остатком на едином налоговом счёте. Предпринимателю нужно сопоставить размер этих средств с недоплатой и подтвердить их наличие на протяжении всего установленного периода. Остаток на отдельную дату не отвечает на вопрос о непрерывности, от которой зависит применение п. 4 ст. 122 НК РФ.

Если основания для штрафа есть, рассмотрите обстоятельства, смягчающие ответственность. При наличии хотя бы одного такого обстоятельства штраф уменьшается не менее чем в два раза и не более чем в десять раз. Налоговый орган учитывает их при определении суммы взыскания — п. 3 ст. 114 НК РФ ч.1. Для обращения по этому вопросу подготовьте сведения об обстоятельствах и документы, которыми они подтверждаются: спор будет касаться уже размера штрафа.

Когда предпринимателю предъявляют несколько налоговых нарушений, каждое из них оценивается отдельно: менее строгий штраф не поглощается более строгим — п. 5 ст. 114 НК РФ ч.1. Проверять нужно основание и расчёт каждой санкции. В итоге для оценки последствий неуплаты ИП следует различать три вопроса: какая сумма осталась неуплаченной, чем вызвана недоплата и какие условия влияют на ответственность. Эти различия определяют применение ст. 122 и ст. 114 НК РФ ч.1.