Чем отличается УСН от АУСН

Чтобы понять, чем отличается УСН от АУСН для ИП, сначала сравните одинаковые объекты налогообложения. Объект — это то, с чего считается налог: доходы либо доходы, уменьшенные на расходы. Если выбираете доходы, по АУСН ставка составляет 8% согласно ч. 1 ст. 11 17-ФЗ (АУСН). По УСН обычная ставка для этого объекта — 6% по п. 1 ст. 346.20 НК РФ ч.2. Сравнивать эти ставки со ставками для доходов за вычетом расходов без учёта различия объектов неудобно: вы получите разные исходные суммы для расчёта.

При объекте «доходы минус расходы» ставка АУСН составляет 20% по ч. 2 ст. 11 17-ФЗ (АУСН), а обычная ставка УСН — 15% по п. 2 ст. 346.20 НК РФ ч.2. Для выбора по ставке сопоставьте оба режима с одним объектом и своими доходами и расходами. Повышенная ставка АУСН означает, что при одинаковой налоговой базе расчёт по этим ставкам даст большую сумму налога.

Для УСН учитывайте региональные правила: ставки могут составлять от 1 до 6% для доходов и от 5 до 15% для доходов за вычетом расходов. Такие ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации для определённых Правительством видов деятельности при соблюдении установленных им критериев. Возможность применять льготу соотносите со своей деятельностью и этими условиями — п. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ ч.2.

У впервые зарегистрированного ИП может быть дополнительное преимущество УСН: региональная ставка 0%. Для неё нужны условия регионального закона, соответствующий вид деятельности и соблюдение критериев. Применять её можно со дня регистрации непрерывно в течение двух налоговых периодов. Если нарушить ограничения, налог придётся уплатить по предусмотренным ставкам за период нарушения — п. 4 ст. 346.20 НК РФ ч.2.

В работе с АУСН разница проявляется при расчёте: сумму определяет налоговый орган. Он использует сведения от контрольно-кассовой техники, уполномоченной кредитной организации, операторов электронных площадок и данные, переданные через личный кабинет налогоплательщика. Для объекта с расходами учитываются сведения и о доходах, и о расходах. Автоматизация расчёта предполагает участие предпринимателя в передаче данных — ч. 2 и 3 ст. 12 17-ФЗ (АУСН).

Следите за личным кабинетом: уведомление о расчёте АУСН направляется не позднее 15-го числа следующего за налоговым периодом месяца, а уплатить налог нужно не позднее 25-го числа этого месяца. На УСН предусмотрена декларация: ИП подаёт её по месту жительства не позднее 25 апреля следующего года, организация по месту нахождения — не позднее 25 марта. Эти сроки относятся к разным обязанностям: уплате АУСН и представлению декларации УСН — ч. 7 и 8 ст. 12 17-ФЗ (АУСН), п. 1 ст. 346.23 НК РФ ч.2.