Чем грозит сдача квартиры без уплаты налогов

Сдача квартиры без уплаты налогов грозит ответственностью за возникшую недоимку, если она связана с занижением налоговой базы, ошибочным расчётом или другими неправомерными действиями либо бездействием. Под налоговой базой здесь понимается величина дохода, используемая для исчисления налога с аренды. По п. 1 ст. 122 НК РФ штраф составляет 20% неуплаченной суммы. Его считают от налога, а не от всей платы за квартиру. При оценке начисления нужно различать полученный доход и сумму налога с этого дохода.

Если неуплата была умышленной, штраф повышается до 40% по п. 3 ст. 122 НК РФ. Для владельца жилья это означает, что спор может касаться не только расчёта, но и утверждения об умысле. Когда предъявляют повышенный штраф, стоит выяснить, какие действия арендодателя считают намеренными и с какой неуплаченной суммы рассчитаны эти 40%.

Вопрос «какой штраф, если сдавать квартиру без налоговой» часто включает ещё и неподачу декларации. Здесь нужно разделить два нарушения: неуплату налога и пропуск срока представления обязательной декларации. За просрочку декларации предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ. Размер этого штрафа связан с налогом, который следовало уплатить на основании декларации, но который не был уплачен вовремя.

За каждый полный или неполный месяц просрочки берут 5% такой суммы. Отсчёт ведут со дня, установленного для представления декларации. Верхний предел — 30%, нижний — 1000 рублей. Сокращать начисление пропорционально дням неполного месяца при таком расчёте нельзя. Проверяя предъявленную сумму, сопоставьте начало просрочки, число учитываемых месяцев и налог, оставшийся неуплаченным в установленный срок: именно эти величины определяют расчёт по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Если по декларации, представленной с опозданием, отсутствует налог к уплате, действует освобождение от ответственности по п. 3 ст. 119 НК РФ. Поэтому минимальные 1000 рублей нельзя рассматривать как неизбежное последствие любой поздней подачи. Сначала установите, есть ли по этой декларации сумма налога, подлежащая уплате, и только затем оценивайте основание для штрафа.

Для штрафа за неуплату есть другое условие освобождения. Проверьте единый налоговый счёт: это счёт, на котором учитывается положительный остаток средств для исполнения налоговых обязанностей. Если достаточное положительное сальдо сохранялось непрерывно от срока уплаты до решения о привлечении к ответственности, применяется п. 4 ст. 122 НК РФ. Учитываются также средства, зачтённые в счёт предстоящей уплаты конкретного налога. Освобождение действует в пределах покрытой суммы: при частичном покрытии оно тоже будет частичным.

Для оценки последствий аренды сопоставьте основания каждого предъявленного штрафа отдельно. По ст. 122 НК РФ имеют значение причина неуплаты, умысел и покрытие налоговой обязанности средствами на счёте. По ст. 119 НК РФ — просрочка декларации и налог к уплате по ней. Такое сопоставление позволяет предметно сформулировать возражения против расчёта или применения ответственности.