Дата заключения договора на счёт
Оба счётных вычета применяются к счетам, открытым до 31 декабря 2023 года включительно. Это условие права, и оно не восполняется никакими документами.
Признание права на инвестиционный налоговый вычет по индивидуальному счёту
Добиваюсь признания права на инвестиционный налоговый вычет по ИИС. Проверяю, какой вычет вам доступен по дате открытия счёта и истории брокерских договоров: вычет по взносам и вычет по результату несовместимы, а досрочное закрытие счёта обязывает вернуть налог.
Три вычета, из которых два взаимоисключающие
По ценным бумагам, пробывшим в собственности более трёх лет, предел равен коэффициенту, умноженному на 3 000 000 рублей. По взносам на индивидуальный инвестиционный счёт — не более 400 000 рублей в год. Третий вычет — по финансовому результату на таком счёте, и вместе со вторым он не применяется.
Когда право на инвестиционный вычет приходится доказывать
Здесь спор чаще идёт не о документах, а о самой конструкции права
- Открыто два счёта одновременноВычет по взносам даётся при условии, что в течение срока действия договора у вас не было других договоров на ведение такого счёта — кроме случая перевода всех активов на новый счёт того же лица.подп. 3 п. 3 ст. 219.1 НК
- Счёт закрыт раньше трёх летПри прекращении договора до истечения установленного срока без перевода активов сумма неуплаченного налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием пеней.подп. 4 п. 3 ст. 219.1 НК
- Выбрали не тот вычетВоспользовавшись хотя бы раз вычетом по взносам, вы теряете право на вычет по финансовому результату счёта. Обратной силы это решение не имеет.
- Спор о дате заключения договораВычеты по взносам и по результату счёта применяются к счетам, открытым до 31 декабря 2023 года включительно. Дата договора здесь — условие права, а не формальность.
- Расчёт предельного размера по бумагамПредел равен произведению коэффициента и трёх миллионов рублей, а коэффициент считается по срокам владения проданными бумагами. Ошибка в нём меняет предел в разы.
- Несколько брокеров дали вычет каждыйЕсли совокупная величина вычета, предоставленного несколькими налоговыми агентами, превысила предельный размер, вы обязаны подать декларацию и доплатить налог.подп. 5 п. 2 ст. 219.1 НК
- Инспекция сняла вычет актомВозражения на акт подаются в течение месяца со дня его получения и рассматриваются вместе с материалами проверки.
- Право признано, а возврата нетПосле признания права переплата отражается на едином налоговом счёте, и её перечисление требует отдельного распоряжения.
Вычет по долгосрочному владению не применяется к бумагам, которые на дату реализации или ранее учитывались на индивидуальном инвестиционном счёте.
Чего делать нельзя
Четыре ошибки, которые в гражданском деле стоят денег и месяцев — Признание права на инвестиционный налоговый вычет
- Не тяните со сроком. Общий срок исковой давности — три года, и по части требований он считается не с момента спора, а с того дня, когда вы узнали о нарушении. Пропущенный срок восстанавливают редко и только по уважительной причине, подтверждённой документом.
- Не подписывайте то, что не прочли целиком. Соглашение, расписка, акт, мировое — любой подписанный документ становится доказательством против вас быстрее, чем в вашу пользу. Если торопят с подписью, это само по себе повод не подписывать.
- Не ведите переписку на эмоциях. Сообщения и голосовые приобщаются к делу целиком, а не выборочно. Фраза, сказанная в сердцах, читается в суде как признание.
- Не уничтожайте документы и переписку. Даже то, что кажется невыгодным, чаще работает на вас: без полной картины нельзя выстроить позицию, а пропажа переписки у одной стороны суд обычно толкует не в её пользу.
Что устанавливается по инвестиционному вычету
Почти каждое условие здесь способно перечеркнуть право целиком
Единственность счёта
Наличие второго договора в тот же период лишает вычета по взносам. Исключение — прекращение прежнего договора с переводом всех активов на новый счёт того же лица.
История сделанного выбора
Устанавливается, заявлялся ли когда-либо вычет по взносам. Если да, вычет по финансовому результату этого счёта недоступен.
Показать всёСкрыть
Срок с даты заключения договора
Вычет по результату предоставляется по окончании договора при условии, что с даты его заключения прошло не менее трёх лет.
Основание прекращения договора
Досрочное прекращение влечёт восстановление налога и пени, кроме расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон.
Срок владения бумагами и метод расчёта
Более трёх лет непрерывно, срок исчисляется методом ФИФО. В него включается период, когда бумаги выбывали по договору займа с брокером или по репо.
Обращаемость бумаг на организованном рынке
Вычет по долгосрочному владению даётся только по бумагам, которые на момент реализации относятся к обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.
Учёт бумаг на инвестиционном счёте
Вычет не применяется к бумагам, которые на дату реализации или ранее учитывались на индивидуальном инвестиционном счёте.
Чего в этом деле нет
Оценки инвестиционных решений и качества работы брокера: предмет — налоговая база, а не доходность портфеля.
Три инвестиционных вычета и условия каждого
Второй и третий взаимоисключающие; первый живёт по своим правилам
| Вычет | Условия и предел | Норма |
|---|---|---|
| По долгосрочному владению бумагами | Положительный финансовый результат от реализации бумаг, обращающихся на организованном рынке и пробывших в собственности непрерывно более трёх лет | подп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК |
| Его предельный размер | Произведение коэффициента и суммы, равной 3 000 000 рублей; коэффициент определяется по числу полных лет владения проданными бумагами | подп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК |
| По взносам на счёт | Сумма денежных средств, внесённых за год на индивидуальный инвестиционный счёт, открытый до 31 декабря 2023 года, но не более 400 000 рублей | подп. 2 п. 1, подп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК |
| Совместно с долгосрочными сбережениями | Если в том же году использованы вычеты на долгосрочные сбережения, совокупный размер не может превышать 400 000 рублей | подп. 1.1 п. 3 ст. 219.1 НК |
| По финансовому результату счёта | Предоставляется по окончании договора при условии, что с даты его заключения прошло не менее трёх лет | подп. 3 п. 1, подп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК |
| Кто права на третий вычет лишён | Тот, кто хотя бы раз в период действия договора воспользовался вычетом по взносам на этот же счёт | подп. 2 п. 4 ст. 219.1 НК |
| Кто права на второй вычет лишён | Тот, у кого в период действия договора были другие договоры на ведение такого счёта — кроме перевода всех активов на новый счёт того же лица | подп. 3 п. 3 ст. 219.1 НК |
Развилка, которую проходят один раз
Разбор для тех, кто выбирает между двумя вычетами по счёту
Статья 219.1 НК описывает три инвестиционных вычета, и путать их нельзя. Первый не связан ни с каким специальным счётом: он предоставляется в размере положительного финансового результата от реализации или погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, которые находились в собственности непрерывно более трёх лет. Два других привязаны к индивидуальному инвестиционному счёту, и оба применяются к счетам, договоры по которым заключены до 31 декабря 2023 года включительно.
Предельный размер первого вычета считается не фиксированной суммой, а формулой: коэффициент, умноженный на 3 000 000 рублей. Коэффициент определяется по срокам владения — при одинаковом сроке это просто число полных лет нахождения бумаг в собственности, вне зависимости от их количества; при разных сроках он вычисляется по установленной в норме формуле через доходы от реализации бумаг каждой группы. Срок владения считается методом ФИФО, то есть исходя из реализации бумаг, приобретённых первыми по времени.
Два счётных вычета — это и есть та развилка, о которой спрашивают чаще всего. Первый вариант: каждый год возвращать налог с внесённых на счёт сумм, но не более чем с 400 000 рублей. Второй: не возвращать ничего в течение всего срока, а по окончании договора освободить от налога весь положительный финансовый результат операций на счёте. Закон прямо запрещает совмещение: тот, кто хотя бы один раз воспользовался вычетом по взносам, права на вычет по результату уже не имеет.
Есть и обратное условие. Вычет по взносам предоставляется, только если в течение срока действия договора у налогоплательщика не было других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счёта — исключение сделано лишь для случая, когда прежний договор прекращён с переводом всех активов на новый счёт того же лица. Второй параллельно открытый счёт лишает вычета оба.
Самое дорогое последствие спрятано в подпункте о досрочном прекращении. Если договор прекращён до истечения установленного срока и активы не переведены на другой счёт того же лица, суммы налога, не уплаченные в связи с применением вычета по взносам, подлежат восстановлению и уплате в бюджет — с взысканием пеней. Исключение сделано только для расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон. Поэтому решение о закрытии счёта — это всегда сначала налоговый расчёт, и только потом брокерское поручение.
Что говорит закон о последствиях досрочного закрытия счёта
Единственное исключение — расторжение по причинам, не зависящим от воли сторон
в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.Подпункт 4 пункта 3 статьи 219.1 Налогового кодекса РФ
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Норма написана так, что восстанавливается не «вычет», а именно сумма налога, не уплаченная в связи с его применением, и сверх неё идут пени. Люди закрывают счёт, чтобы забрать деньги, и обнаруживают, что должны бюджету за все годы разом. Спасает единственная оговорка в скобках — расторжение по причинам, не зависящим от воли сторон, — и ещё перевод всех активов на другой счёт того же лица. Именно перевод, а не продажа бумаг и открытие нового счёта.
Что нужно подтвердить
Три обстоятельства, и все они подтверждаются документами брокера
- Факт зачисления средств на счёт Вычет по взносам предоставляется при представлении декларации на основании документов, подтверждающих зачисление денежных средств на индивидуальный инвестиционный счёт.
- Отсутствие других счетов и прежних вычетов Для вычета по результату налоговый агент требует справку налогового органа о том, что вычетом по взносам налогоплательщик не пользовался.
- Срок и непрерывность владения бумагами Отчёт брокера по методу ФИФО, из которого видны даты приобретения и реализации и число полных лет нахождения бумаг в собственности.
Порядок работы по инвестиционному вычету
Первые три шага определяют, есть ли право вообще
- 1История договоров на счётУстанавливается дата заключения договора, наличие других счетов в тот же период и факты перевода активов между ними.
- 2История заявленных вычетовПроверяется, применялся ли ранее вычет по взносам: он закрывает право на вычет по финансовому результату этого же счёта.
- 3Выбор вида вычетаСчитаются оба варианта по вашему портфелю: ежегодный возврат с внесённых сумм либо освобождение результата по окончании договора.
- 4Отчёты брокераЗапрашиваются документы о зачислении средств на счёт, а по долгосрочному владению — отчёт с датами приобретения и реализации бумаг.
- 5Расчёт предельного размераПо долгосрочному владению определяется коэффициент и предел; по взносам применяется установленный годовой размер.
- 6Справка для налогового агентаДля вычета по результату у брокера должна быть справка инспекции о том, что вычетом по взносам вы не пользовались.
- 7Декларация или упрощённый порядокВычет по взносам может предоставляться в упрощённом порядке при наличии в налоговом органе сведений брокера о зачислении средств.
- 8Отработка проверкиОтвет на требование о пояснениях в пятидневный срок, при необходимости — возражения на акт и жалоба в вышестоящий орган.
Что делается до спора
Здесь досудебная работа наполовину состоит из переписки с брокером
- Запрос у налогового агента документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счёт за каждый заявляемый год.
- Запрос отчёта о сроках владения ценными бумагами по методу ФИФО с разбивкой по группам сроков — на нём строится расчёт коэффициента.
- Получение в инспекции справки о том, что вычетом по взносам налогоплательщик не пользовался: без неё брокер не предоставит вычет по результату.
- Документы об основании прекращения договора, если оно было досрочным: расторжение по причинам, не зависящим от воли сторон, выведено из-под восстановления налога.
- Подтверждение перевода всех активов на другой счёт того же лица, если брокер менялся.
- Ответ на требование налогового органа о представлении пояснений в течение пяти дней — п. 3 ст. 88 НК.
- Возражения на акт камеральной проверки в течение месяца и жалоба в вышестоящий налоговый орган — п. 6 ст. 100, п. 2 ст. 138 НК.
Если несколько налоговых агентов предоставили вычет и совокупно превысили предел, декларацию и доплату лучше сделать самостоятельно, не дожидаясь требования инспекции.
Через суд: что заявляется по инвестиционному вычету
Предмет доказывания здесь строится вокруг условий права, а не расходов
| Что | Как по инвестиционному вычету | Норма |
|---|---|---|
| Вид производства | Административное: оспаривается решение налогового органа, не признавшего право на вычет | гл. 22 КАС |
| Условие обращения | Предварительное обжалование решения в вышестоящий налоговый орган | п. 2 ст. 138 НК |
| Подсудность | Районный суд по месту нахождения инспекции либо по месту жительства административного истца | ч. 3 ст. 24 КАС |
| Срок обращения | Три месяца со дня, когда стало известно о решении по жалобе, либо со дня истечения срока на её рассмотрение | ч. 1 ст. 219 КАС, п. 3 ст. 138 НК |
| Что доказывается | Дата договора, отсутствие других счетов, неиспользование вычета по взносам, сроки владения бумагами и расчёт коэффициента | ст. 219.1 НК |
| Формулировка требования | Признать решение незаконным и обязать применить инвестиционный вычет по конкретному подпункту за конкретный налоговый период | ст. 220, 227 КАС |
| Кто что доказывает | Истец — нарушение прав и соблюдение срока; инспекция — полномочия, порядок и основания принятого решения | ч. 9, 11 ст. 226 КАС |
| Пошлина | 3 000 рублей для физического лица | подп. 7 п. 1 ст. 333.19 НК |
Спор с брокером о качестве отчёта или об исполнении поручений к этому делу не относится и рассматривается в гражданском порядке.
На какой стадии ваше дело — Признание права на инвестиционный налоговый вычет
Шесть этапов искового производства и что на каждом ещё можно изменить
Гражданское дело идёт в исковом производстве, и от стадии зависит, что ещё в вашей власти: до подачи выбирают требование и суд, после решения остаётся месяц на жалобу.
1
Досудебный этап
Считаем требование, собираем документы и решаем, нужен ли суд вообще. По части споров закон требует сначала направить претензию — без неё заявление вернут, и месяц уйдёт впустую.
п. 3 ст. 132 ГПК РФ — к иску прилагается подтверждение досудебного порядка, если он установлен федеральным законом
2
Подача иска
Иск подают в суд по подсудности, на бумаге или электронно. Ошибка в требовании или расчёте стоит не спора, а времени: суд оставит заявление без движения и вернёт на исправление.
ст. 131 ГПК РФ — форма и содержание искового заявления · ст. 132 ГПК РФ — перечень приложений
3
Принятие и подготовка дела
Судья решает вопрос о принятии в пять дней, затем выносит определение о подготовке. Здесь заявляют ходатайства об истребовании доказательств: банковскую и налоговую тайну открывает только судебный запрос, и позже суд назначает их неохотно.
ч. 1 ст. 133 ГПК РФ — пять дней на вопрос о принятии · ст. 147 ГПК РФ — определение о подготовке дела · ст. 152 ГПК РФ — предварительное судебное заседание
Показать все стадииСкрыть
4
Рассмотрение по существу
Стороны доказывают свою позицию, суд исследует документы и слушает свидетелей. Срок — два месяца в районном суде и месяц у мирового, но считается он от принятия заявления, а не от вашего первого обращения.
ч. 1 ст. 154 ГПК РФ — два месяца в районном суде, месяц у мирового судьи
5
Решение суда
Резолютивную часть объявляют в том же заседании, а мотивированное решение может быть готово на десять дней позже. Срок на жалобу считают именно от мотивированного решения, поэтому дату его изготовления надо знать точно.
ч. 1 ст. 199 ГПК РФ — резолютивная часть в том же заседании · ч. 2 ст. 199 ГПК РФ — составление мотивированного решения откладывается не более чем на десять дней (в редакции Федерального закона от 12.06.2024 № 135-ФЗ)
6
Апелляция и исполнение
Месяц на жалобу со дня изготовления решения в окончательной форме. Не обжаловали — решение вступило в силу, и дальше дело идёт не в суде, а у пристава: лист, розыск имущества, контроль удержаний.
ч. 1 ст. 321 ГПК РФ — месяц на апелляционную жалобу · ст. 209 ГПК РФ — вступление решения в законную силу · ст. 210 ГПК РФ — исполнение после вступления в силу
Какие документы нужны
Всё, кроме справки инспекции, выдаёт брокер
| Документ | Зачем нужен |
|---|---|
| Договор на ведение инвестиционного счёта | Дата его заключения — условие права на оба счётных вычета |
| Документы о зачислении средств на счёт | Основание вычета по взносам: закон говорит именно о подтверждении факта зачисления |
| Отчёт брокера по сделкам | Даты приобретения и реализации бумаг, сроки владения по методу ФИФО, расчёт финансового результата |
| Расчёт коэффициента | Отдельный документ по группам сроков владения: от него зависит предельный размер вычета |
| Справка налогового органа | Подтверждает, что вычетом по взносам вы не пользовались; нужна налоговому агенту для вычета по результату |
| Документы о прекращении прежнего договора | Показывают перевод всех активов на новый счёт того же лица, если брокер менялся |
| Основание досрочного расторжения | Если оно произошло по причинам, не зависящим от воли сторон, — это выводит из-под восстановления налога |
| Сведения о вычетах на долгосрочные сбережения | Нужны для проверки совокупного ограничения по вычетам того же года |
Вычет по взносам может предоставляться в упрощённом порядке при наличии в налоговом органе сведений брокера о зачислении средств на счёт (подп. 6 п. 3 ст. 219.1 НК).
Как считается предельный размер
У каждого из трёх вычетов своя формула, и общей нет
| Шаг | Что делается | На чём держится |
|---|---|---|
| 1. Определить вид вычета | Долгосрочное владение бумагами, взносы на счёт или финансовый результат по счёту — от этого зависит вся дальнейшая арифметика | п. 1 ст. 219.1 НК |
| 2. Посчитать финансовый результат | Сумма положительного финансового результата определяется по правилам статьи 214.1 НК | подп. 1 п. 2 ст. 219.1 НК |
| 3. Найти коэффициент | При одинаковом сроке владения — число полных лет нахождения бумаг в собственности; при разных сроках — по формуле нормы через доходы от реализации каждой группы | подп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК |
| 4. Умножить на три миллиона | Предельный размер вычета за налоговый период равен произведению коэффициента и суммы 3 000 000 рублей | подп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК |
| 5. Проверить срок методом ФИФО | Срок нахождения бумаги в собственности исчисляется исходя из реализации приобретённых первыми по времени и включает период выбытия по займу с брокером или репо | подп. 3 п. 2 ст. 219.1 НК |
| 6. Ограничить вычет по взносам | Внесённые за год средства принимаются не более чем в размере 400 000 рублей; при использовании вычетов на долгосрочные сбережения — совокупно не более этой же суммы | подп. 1, 1.1 п. 3 ст. 219.1 НК |
| 7. Свести вычеты от разных брокеров | Если совокупная величина вычета от нескольких налоговых агентов превысила предел, подаётся декларация и доплачивается налог | подп. 5 п. 2 ст. 219.1 НК |
Вычет по долгосрочному владению не применяется к ценным бумагам, которые на дату реализации или ранее учитывались на индивидуальном инвестиционном счёте налогоплательщика.
Сроки
Главные сроки здесь измеряются годами владения, а не днями процедуры
| Случай | Срок | Продление | Норма |
|---|---|---|---|
| Владение бумагами для вычета | Более трёх лет непрерывно | Срок считается методом ФИФО и включает выбытие по займу и репо | подп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК |
| Срок договора для вычета по результату | Не менее трёх лет с даты заключения | Вычет даётся по окончании договора | подп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК |
| Дата открытия счёта | До 31 декабря 2023 года включительно | Условие права, восстановлению не подлежит | подп. 2, 3 п. 1 ст. 219.1 НК |
| Заявление в упрощённом порядке | Не более чем за три года, предшествующие году подачи | Ограничение установлено самой нормой | п. 2 ст. 221.1 НК |
| Декларация за истекший год | Не позднее 30 апреля следующего года | Обязателен, если возникла обязанность доплатить налог | п. 1 ст. 229 НК |
| Камеральная проверка | Три месяца со дня представления декларации | По заявлению в упрощённом порядке — 30 календарных дней | п. 2 ст. 88 НК |
| Возражения на акт | Месяц со дня получения акта | Не продлевается | п. 6 ст. 100 НК |
| Жалоба в вышестоящий орган | Год со дня, когда узнали о нарушении права | Восстанавливается по ходатайству | п. 2 ст. 139 НК |
| Обращение в суд | Три месяца | Со дня решения по жалобе либо истечения срока на него | ч. 1 ст. 219 КАС |
Годы владения работают и в обратную сторону: при прекращении договора на ведение индивидуального инвестиционного счёта раньше установленного срока и без перевода активов на другой такой счёт неуплаченная в связи с вычетом сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием пеней (подп. 4 п. 3 ст. 219.1 НК).
С чем приходят по инвестиционному вычету
Шесть положений, в четырёх из которых право уже утрачено
Два счёта у разных брокеров
Открыли второй счёт, не закрыв первый. Вычет по взносам предоставляется при условии отсутствия других договоров в тот же период, и инспекция это видит по сведениям налоговых агентов.
Закрыли счёт на втором году
Деньги понадобились раньше срока. Налог, не уплаченный в связи с применением вычета по взносам, восстанавливается и уплачивается с пенями.
Хотят и взносы, и результат
Возвращали налог с внесённых сумм, а по окончании договора рассчитывают освободить от налога прибыль. Закон это прямо исключает.
Показать всеСвернуть
Счёт открыт позже установленной даты
Оба счётных вычета применяются к договорам, заключённым до 31 декабря 2023 года включительно. Более поздний счёт под эти нормы не подпадает.
Спор о коэффициенте
Бумаги проданы с разными сроками владения, и брокер рассчитал предельный размер по одной группе. Пересчёт коэффициента меняет предел вычета.
Два брокера дали вычет каждый
Совокупная величина превысила предельный размер. Закон обязывает подать декларацию и доплатить налог, и лучше сделать это до требования инспекции.
От чего зависит признание права
Первые три фактора работают как условия, а не как обстоятельства
Дата договора на ведение счёта
Счётные вычеты привязаны к договорам, заключённым до 31 декабря 2023 года включительно. Это не оценочное обстоятельство, а прямая граница.
История договоров
Второй счёт в тот же период лишает вычета по взносам. Переход к другому брокеру спасает только при переводе всех активов на новый счёт того же лица.
Сделанный ранее выбор
Однократное использование вычета по взносам закрывает право на вычет по финансовому результату этого счёта навсегда.
Показать всеСвернуть
Причина прекращения договора
Расторжение по причинам, не зависящим от воли сторон, выведено из-под восстановления налога. Доказывать такую причину придётся документами.
Качество отчёта брокера
Сроки владения, метод ФИФО, разбивка по группам бумаг и расчёт коэффициента — всё это берётся из отчёта, и его ошибки становятся вашими.
Полнота сведений у налогового агента
Для вычета по результату брокеру нужна справка инспекции о том, что вычетом по взносам вы не пользовались. Без неё он налог не пересчитает.
Чем заканчивается признание права
Исход часто определяется не спором, а тем, какой выбор был сделан годы назад
- Право признано по взносам. Вычет применён к внесённым за год суммам в пределах установленного размера, налог возвращается по декларации либо в упрощённом порядке.
- Право признано по финансовому результату. По окончании договора, при соблюдении трёхлетнего срока и отсутствии прежних вычетов по взносам, положительный результат операций освобождается от налога.
- Право признано по долгосрочному владению. Предельный размер пересчитан через коэффициент, и вычет применён к финансовому результату от реализации бумаг.
- В праве отказано из-за второго счёта. Наличие другого договора в тот же период лишает вычета по взносам, и исправить это задним числом нельзя.
Показать всеСвернуть
- Налог восстановлен с пенями. Договор прекращён досрочно без перевода активов: суммы, не уплаченные в связи с применением вычета, возвращаются в бюджет вместе с пенями.
Как это выглядит в работе
Три случая, и во всех трёх решение принималось до обращения к адвокату
Второй счёт у другого брокера
Человек открыл счёт у нового брокера, не закрыв прежний, и три года получал вычет по взносам. Условие об отсутствии других договоров на ведение такого счёта не соблюдалось всё это время. Перевод активов между счетами оформлен не был, и восстановления налога избежать не удалось.
Закрытие счёта ради покупки квартиры
Договору было два с половиной года, вычет по взносам заявлялся дважды. При прекращении договора без перевода активов суммы налога, не уплаченные в связи с применением вычета, были восстановлены с пенями. Ожидание нескольких месяцев обошлось бы дешевле.
Коэффициент, посчитанный по одной группе
Проданы бумаги с разными сроками владения, а предельный размер налоговый агент определил как для одинакового срока. Пересчёт коэффициента по формуле нормы увеличил предел, и разница была заявлена декларацией.
Ошибки, которые видно чаще всего
Первые три необратимы и стоят всего вычета
- Держать два счёта одновременно Вычет по взносам даётся при условии отсутствия других договоров на ведение такого счёта в тот же период.
- Закрывать счёт досрочно Налог, не уплаченный в связи с применением вычета по взносам, восстанавливается и уплачивается в бюджет с пенями.
- Рассчитывать получить оба счётных вычета Однократное использование вычета по взносам лишает права на вычет по финансовому результату этого счёта.
- Менять брокера через продажу активов Исключение сделано только для прекращения договора с переводом всех активов на новый счёт того же лица, а не для закрытия и открытия заново.
- Принимать предел в три миллиона за фиксированный Предельный размер по долгосрочному владению равен произведению коэффициента и трёх миллионов, а коэффициент зависит от сроков владения.
- Не сводить вычеты от разных брокеров При превышении предельного размера закон обязывает подать декларацию и доплатить налог самостоятельно.
- Заявлять вычет по бумагам с инвестиционного счёта Вычет по долгосрочному владению не применяется к бумагам, которые учитывались на индивидуальном инвестиционном счёте на дату реализации или ранее.
Что стоит на кону помимо самого вычета
Здесь есть редкая для вычетов вещь — обязанность вернуть полученное
- Восстановление налога. При досрочном прекращении договора без перевода активов суммы налога, не уплаченные в связи с применением вычета по взносам, подлежат восстановлению и уплате в бюджет.
- Пени. Взыскиваются вместе с восстановленной суммой налога и считаются за весь период с момента, когда налог должен был быть уплачен.
- Доплата при превышении предела. Если несколько налоговых агентов предоставили вычет и совокупно вышли за предельный размер, налогоплательщик обязан подать декларацию и доплатить налог.
- Проценты за просрочку возврата. Появляются на обратной стороне: когда право признано, заявление о возврате подано, а перечисление задержано более чем на десять дней — по ключевой ставке Банка России (п. 9 ст. 79 НК).
Показать всеСвернуть
- Морального вреда в налоговых спорах не взыскивают. Убытки от инвестиционных решений на налоговую базу не влияют и предметом этого дела не являются.
Комментарий адвоката Вруцкого
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
В этой теме почти все решения принимаются задолго до спора. Я прошу принести не декларацию, а историю договоров: когда открыт счёт, был ли второй, переводились ли активы, заявлялся ли когда-нибудь вычет по взносам. Из этих четырёх ответов складывается всё право целиком.
Второе, о чём предупреждаю каждого: закрытие счёта раньше срока не просто лишает будущего вычета, а обязывает вернуть в бюджет уже полученное и уплатить пени. Единственные выходы — перевод всех активов на другой счёт того же лица либо расторжение по причинам, не зависящим от воли сторон.
Третье касается расчётов. Предельный размер вычета по долгосрочному владению — не три миллиона, а коэффициент, умноженный на три миллиона, и коэффициент считается по срокам владения проданными бумагами. Отчёты брокеров с этим ошибаются, и пересчёт нередко даёт предел заметно выше того, что применили.
И честно: если счёт открыт после того, как этот режим закрыли для новых договоров, права на счётные вычеты нет. Я скажу это на первой встрече и не буду готовить декларацию, которую снимут на камеральной проверке.
Что я беру на себя
Состав работы по инвестиционному вычету
- Разбор истории счетов Восстанавливаю по датам все договоры на ведение инвестиционного счёта, переводы активов и заявленные вычеты за прошлые годы.
- Определение доступного вычета Показываю, какой из трёх вычетов вам вообще доступен с учётом даты договора и сделанного ранее выбора.
- Сравнение двух счётных вариантов Считаю по вашему портфелю, что даст больше: ежегодный вычет по взносам или освобождение результата по окончании договора.
- Проверка расчёта коэффициента Пересчитываю предельный размер по долгосрочному владению с разбивкой бумаг по срокам, если брокер применил упрощённый расчёт.
- Работа с брокером Запрашиваю документы о зачислении средств, отчёты по методу ФИФО и расчёты предоставленных вычетов.
- Справка для налогового агента Получаю в инспекции подтверждение того, что вычетом по взносам вы не пользовались, — без неё брокер налог не пересчитает.
- Оценка последствий закрытия счёта Считаю сумму восстановления и пеней до того, как вы подадите брокеру поручение о прекращении договора.
- Спор с инспекцией Готовлю возражения, жалобу и административный иск с требованием применить вычет по конкретному подпункту за конкретный год.
Как я веду дело
Порядок работы адвоката — Признание права на инвестиционный налоговый вычет
- 1Разбор ситуацииСмотрю документы и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если дело выигрывается своими силами и адвокат вам не нужен — говорю об этом прямо, и на этом разговор может закончиться.
- 2Сбор доказательствСобираю то, что есть у вас, и добываю то, чего нет: сведения о доходах, имуществе и сделках другой стороны через запросы суда. Самостоятельно их не получить — банковская и налоговая тайна открывается только по судебному запросу.
- 3Подготовка документовЗаявление, расчёт, ходатайства, возражения. Вы читаете и утверждаете всё до подачи: подпись под документом ставите вы, значит и понимать его должны вы.
- 4Ведение дела в судеХожу в заседания сам; ваше присутствие требуется, только если суд вызывает лично вас. О каждом заседании и его результате сообщаю в тот же день, не дожидаясь вопросов.
- 5ИсполнениеДовожу до денег или до фактического результата: исполнительный лист, работодатель или пристав, контроль удержаний, обжалование бездействия. Дело заканчивается не решением, а исполнением.
- 6Связь на всех этапахОтвечаю на вопросы по ходу дела без отдельной оплаты каждой консультации — это часть работы, а не дополнительная услуга.
Заявлять вычет самому или с адвокатом
Смотрите не на сумму, а на то, сколько у вас было счетов и брокеров
Справитесь сами
Конструкция простая и единственная:
- один счёт у одного брокера за всё время
- заявляется только вычет по взносам в пределах года
- документы о зачислении средств есть у брокера
- сведения переданы и вычет предложен в упрощённом порядке
Такой вычет оформляется заявлением в личном кабинете. Считать здесь нечего, и представитель не нужен.
Нужен адвокат
Право зависит от истории, а не от одной декларации:
- счетов было несколько или менялся брокер
- планируется досрочное закрытие счёта
- нужно выбрать между вычетом по взносам и по результату
- спор о расчёте коэффициента предельного размера
- инспекция уже отказала в признании права
Правило простое: пока счёт один и вычет по взносам, всё делается самостоятельно; как только появляется второй счёт, смена брокера или мысль о закрытии, цена ошибки — возврат всего полученного с пенями. Свой случай ищите выше, в разделе «Когда право на инвестиционный вычет приходится доказывать».
Стоимость зависит от объёма работы и того, до какой инстанции дойдёт дело. Размер вознаграждения определяется соглашением об оказании юридической помощи и фиксируется в нём вместе с объёмом работ — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре». Скрытых платежей нет: всё, что не в соглашении, не оплачивается.
| Этап работы | Когда нужен | Что вы получаете | Цена |
|---|---|---|---|
| Разбор ситуации | До решения, идти ли в суд | Оценка перспективы и маршрут дела; если справитесь сами — скажу прямо | от 10,000 ₽ |
| Подготовка документов | Когда маршрут выбран | Заявление, расчёт и ходатайства, согласованные с вами до подачи | по соглашению |
| Ведение дела в первой инстанции | Спор дошёл до суда | Участие во всех заседаниях, истребование доказательств, ответы на возражения | по соглашению |
| Апелляция и кассация | Решение не устроило | Жалоба и участие в вышестоящем суде | по соглашению |
| Выезд по личному вопросу | Нужна встреча на месте | Разбор на месте и план ближайших действий | от 30,000 ₽ |
Кто будет вести ваше дело
Гражданские и семейные дела в Москве и области — кто ведёт ваше дело
Константин Александрович Вруцкий
№ рег. № 78/8790 · адвокат
Дело ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично — от первой встречи до исполнения решения. Не помощник и не стажёр: вы разговариваете с тем, кто пойдёт в суд.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения договора: рассказанное вами не может быть раскрыто никому и ни при каких условиях, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения, без перепоручения помощникам. Работа идёт по письменному соглашению, а полномочия в суде подтверждаются ордером адвокатского образования: иные представители обязаны предъявлять суду диплом.ч. 5 ст. 53 ГПК РФ — полномочия адвоката удостоверяются ордером · ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре» — работа по соглашению
Честная оценкаНе обещаю невозможного: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если дело выигрывается своими силами, говорю об этом прямо, даже когда мне это невыгодно.п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката — заверения о благополучном исходе дела прямо запрещены
Адвокатская тайнаВсё, что вы расскажете, охраняется законом. Представитель по гражданскому делу не подлежит допросу об обстоятельствах, которые стали ему известны в связи с исполнением обязанностей, — рассказать можно всё, включая неудобное.п. 1 ч. 3 ст. 69 ГПК РФ — запрет допроса представителя · ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре» — адвокатская тайна
Довожу до исполненияРешение суда — ещё не результат. Веду дело до денег или до фактического исполнения: исполнительный лист, работодатель или пристав, контроль удержаний, обжалование бездействия. Половина дел выигрывается в суде и теряется у пристава.ст. 210 ГПК РФ — решение приводится в исполнение после вступления в силу, кроме случаев немедленного исполнения
Другие услуги по теме: Налоговые вычеты
Соседние дела той же темы — по убыванию того, как часто их ищут
Частые вопросы
О вычетах по инвестиционному счёту и по ценным бумагам
Сколько можно вернуть по инвестиционному счёту?
Вычет по взносам предоставляется в сумме внесённых за год средств, но не более 400 000 рублей. Если в том же году использованы вычеты на долгосрочные сбережения, совокупный размер также не может превышать 400 000 рублей.
Можно ли получить оба вычета по одному счёту?
Нет. Тот, кто хотя бы один раз воспользовался вычетом по взносам, права на вычет по финансовому результату этого счёта не имеет.
Что будет, если закрыть счёт раньше срока?
Суммы налога, не уплаченные в связи с применением вычета по взносам, подлежат восстановлению и уплате в бюджет с взысканием пеней. Исключение — расторжение по причинам, не зависящим от воли сторон, и перевод всех активов на другой счёт того же лица.
Можно ли иметь два таких счёта?
Вычет по взносам даётся при условии, что в течение срока действия договора других договоров на ведение такого счёта не было — кроме случая перевода всех активов на новый счёт того же лица.
Показать всеСвернуть
Чему равен предел по долгосрочному владению бумагами?
Произведению коэффициента и суммы 3 000 000 рублей. При одинаковом сроке владения коэффициент равен числу полных лет нахождения бумаг в собственности.
Как считается срок владения?
Методом ФИФО — исходя из реализации бумаг, приобретённых первыми по времени. В срок включается период, когда бумаги выбывали по договору займа с брокером или по репо.
Действует ли вычет для счетов, открытых позже?
Вычеты по взносам и по финансовому результату применяются к счетам, договоры по которым заключены до 31 декабря 2023 года включительно.
Что если вычет дали два брокера?
При превышении предельного размера налогоплательщик обязан представить декларацию и доплатить соответствующую сумму налога.
Не откладывайте защиту