Уведомление об открытии счёта за рубежом сообщает налоговой о зарубежном счёте резидента. Разберитесь, кому нужно его подавать, как выбрать инспекцию, чем отличается просрочка от неподачи и как влияет на обязанность длительное пребывание за границей.
Коротко
Уведомление налоговой об открытии счёта за рубежом подают по утверждённой форме в налоговый орган по месту учёта резидента. Срок — не позднее одного месяца со дня открытия; он действует также при закрытии и изменении реквизитов счёта в иностранном банке или иной организации финансового рынка — ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Для физических лиц — резидентов, которые проведут за пределами России в совокупности более 183 дней за календарный год, действует освобождение; другие исключения предусмотрены ч. 8, 9 ст. 12 Закона № 173-ФЗ.
Начните с даты открытия, документов иностранной организации и продолжительности поездок.
ч. 2, 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ
ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ
ч. 2, 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ
Ошибки возникают не только в дате подачи: значение имеют статус владельца, место открытия и форма уведомления.
Консультация нужна при спорной обязанности уведомить или расхождении документов с позицией инспекции.
Владелец сообщает об открытии, а адресат определяется по месту учёта резидента. Для граждан за пределами России предусмотрены дополнительные варианты выбора инспекции.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации | Относятся к резидентам для целей валютного законодательства; длительность пребывания за рубежом проверяется отдельно при определении обязанности уведомлять. | подп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ; ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ |
| Иностранные граждане и лица без гражданства | Относятся к резидентам при постоянном проживании в Российской Федерации на основании вида на жительство. | подп. «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ |
| Резидент — физическое лицо | Уведомляет налоговый орган по месту учёта по утверждённой форме, кроме случаев освобождения, в том числе при длительном пребывании за границей. | ч. 2, 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ |
| Налоговый орган по месту учёта резидента | Для физического лица — инспекция по месту жительства, при его отсутствии по месту пребывания, либо по месту учёта в качестве крупнейшего налогоплательщика. Если в России нет места жительства и пребывания — по месту недвижимого имущества; при нескольких объектах владелец выбирает один из них. | ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ |
| Резидент — физическое лицо | При отсутствии в России места жительства, места пребывания и недвижимого имущества представляет уведомление в любой налоговый орган по своему выбору. | ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ |
Открытие счёта, движение денег и налог с дохода — разные вопросы. Здесь отправная точка — сведения о самом счёте.
Уведомление об открытии счёта за рубежом касается счетов и вкладов в банках и иных организациях финансового рынка за пределами России. Закон предусматривает сообщение не только об открытии, но и о закрытии и изменении реквизитов. Исключения из обязанности определяются по ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ, порядок подачи — по ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ.
Гражданство Российской Федерации означает принадлежность физического лица к резидентам для целей валютного регулирования — подп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ. При этом пребывание за границей в совокупности более 183 дней в течение календарного года даёт основание для исключения по ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Само по себе иностранное место работы не заменяет проверку этого условия.
Уведомление представляют по установленной форме; формы, форматы и способ представления утверждает уполномоченный орган — ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Для проверки подготовки полезно сопоставить банковский документ об открытии, номер счёта и сведения о владельце.
Если зарубежный офис является филиалом уполномоченного банка, положения о зарубежных счетах на открытый там счёт не распространяются — ч. 9 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Поэтому перед заполнением уведомления выясните юридическую принадлежность организации: название бренда само по себе не отвечает на этот вопрос.
Для счёта имеет значение, кому принадлежит зарубежный филиал.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю проверку с договора и сведений об организации, в которой открыт счёт. Иностранная дочерняя организация и зарубежный филиал могут иметь похожие названия, поэтому смотрю на сторону договора и её статус. Это помогает определить, относится ли счёт к исключению, прежде чем готовить уведомление.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: О валютном регулировании и валютном контроле
Содержание обращения зависит от события по счёту и обстоятельств пребывания владельца за границей.
Проверяется дата открытия: обязанность уведомить связана с этим событием. Наличие поступлений не названо условием подачи; учитывается исключение по длительному пребыванию за границей — ч. 2, 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ.
Нужно сопоставить старые и новые сведения и проверить обязанность сообщить об изменении. На этот случай распространяется правило уведомления с исключениями для длительного пребывания за границей — ч. 2, 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ.
Закрытие тоже является основанием для уведомления. Для владельца за рубежом отдельно проверяются продолжительность пребывания и выбор налогового органа по месту учёта — ч. 2, 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ.
Если единственным основанием неподачи было ожидаемое пребывание за рубежом более 183 дней, а фактически за год оно составило 183 дня и менее, уведомить нужно до 1 июня следующего года — ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ.
Проверяются дата представления и утверждённая форма. Просроченная подача и неподача выделены в разные составы, поэтому подтверждение отправки существенно для оценки ситуации — ч. 2, 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ.
Сохраняются отказ и подтверждение обращения. Гражданин вправе оспорить решение или действие органа, нарушающее его права, если проверка не отнесена к иному судебному порядку — ч. 1, 6 ст. 218 КАС РФ.
В строках о гражданах приведены штрафы для владельца личного счёта. Нарушения охватывают уведомления об открытии, закрытии и изменении реквизитов счёта (вклада) в иностранном банке или иной организации финансового рынка.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Представление резидентом уведомления о зарубежном счёте с нарушением срока и (или) формы | Граждане | За просрочку уведомления или нарушение его формы — штраф для граждан от 1 000 до 1 500 рублей | ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ |
| Представление резидентом уведомления о зарубежном счёте с нарушением срока и (или) формы | Должностные лица | За просрочку уведомления или нарушение его формы — штраф для должностных лиц от 5 000 до 10 000 рублей | ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ |
| Представление резидентом уведомления о зарубежном счёте с нарушением срока и (или) формы | Юридические лица | За просрочку уведомления или нарушение его формы — штраф для юридических лиц от 50 000 до 100 000 рублей | ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ |
| Непредставление резидентом уведомления о зарубежном счёте | Граждане | За непредставленное уведомление — штраф для граждан от 4 000 до 5 000 рублей | ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ |
| Непредставление резидентом уведомления о зарубежном счёте | Должностные лица | За непредставленное уведомление — штраф для должностных лиц от 40 000 до 50 000 рублей | ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ |
| Непредставление резидентом уведомления о зарубежном счёте | Юридические лица | За непредставленное уведомление — штраф для юридических лиц от 800 000 до 1 000 000 рублей | ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ |
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю разбор не с суммы на счёте, а с договора: кто открыл счёт, в какой организации, когда банк подтвердил открытие и какие реквизиты присвоил. Затем сопоставляю эти сведения с поданным уведомлением. Для обязанности сообщить об открытии отправной точкой служит событие по счёту, с учётом освобождения при длительном пребывании за границей — ч. 2, 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ.
Если человек живёт между странами, я составляю хронологию поездок по документам. Формулировку «постоянно живу за границей» проверяю по дням пребывания в календарном году: более 183 дней имеют значение для исключения по ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Отдельно отмечаю ситуацию, когда ожидавшееся освобождение не подтвердилось по итогам года, и проверяю специальную обязанность уведомить.
При претензиях инспекции я ищу подтверждение подачи, сопоставляю форму и даты. Для оценки нарушения нельзя терять различие между уведомлением, представленным с опозданием, и непредставлением: это разные составы по ч. 2, 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ. В обращении описываю конкретное событие и прикладываю документы, которые подтверждают последовательность действий владельца счёта.
Соберите сведения о счёте и пребывании за границей до заполнения формы: от них зависят обязанность, адресат и дата подачи.
Само уведомление исполняет обязанность сообщить о счёте. Обращение по поводу отказа инспекции принять его требует отдельного описания нарушения.
Оспаривание отказа принять уведомление касается решения или действия налогового органа. Перед подготовкой требования нужно отделить этот спор от обжалования постановления о штрафе.
| Вопрос | Как решается | Норма |
|---|---|---|
| Что оспаривает гражданин | Отказ налогового органа принять уведомление, если гражданин считает, что отказ нарушает его права или создаёт препятствия для их реализации. Административный иск не применяется, если законность акта проверяется в ином судебном порядке. | ч. 1, 6 ст. 218 КАС РФ |
| Что написать в требовании | Свяжите отказ с конкретной подачей уведомления о зарубежном счёте: какая инспекция отказала, когда и в чём выразился отказ. Объясните, как он препятствует исполнению обязанности сообщить о счёте и какие права нарушает; сопоставьте мотивы инспекции с правилами уведомления и просите суд признать этот отказ незаконным. Если подавалась жалоба по тому же предмету, сообщите о её дате и результате. | п. 2, 3, 6, 7, 9, 10 ч. 2 ст. 220 КАС РФ |
| Как подтвердить обращение в вышестоящий орган | Приложить копию ответа, если вышестоящий орган рассмотрел жалобу по тому же предмету. Поданное уведомление и отказ подготовьте для обоснования обстоятельств спора. | ч. 3 ст. 220 КАС РФ |
| Сколько составляет пошлина | Для физического лица при подаче административного иска о признании решения или действия государственного органа незаконным — 3 000 рублей. | подп. 7 п. 1 ст. 333.19 НК РФ |
Для подготовки соберите сведения о владельце, организации и датах событий по счёту. Оригиналы подтверждений сохраняйте вместе с отправленной формой.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Подтверждение открытия, закрытия или изменения реквизитов | Сверить событие и дату, с которой связана обязанность уведомления, с учётом исключений для пребывания за границей — ч. 2, 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. | Документ банка или иной организации финансового рынка, где открыт счёт. |
| Уведомление налоговому органу | Сообщить об открытии, закрытии или изменении реквизитов зарубежного счёта — ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. | Представляет резидент; форма, формат и способ подачи утверждаются уполномоченным органом. |
| Документы о поездках и расчёт пребывания | Подсчитать дни за пределами России: более 183 дней в совокупности за календарный год дают основание для освобождения от уведомления — ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. | Документы о въездах и выездах; расчёт для подготовки составляет владелец счёта. |
| Отказ инспекции и ответ на жалобу | Определить предмет судебного оспаривания; копия ответа вышестоящего органа прилагается, если жалоба по тому же предмету была рассмотрена — ч. 3 ст. 220 КАС РФ. | Отказ и ответ налогового органа; для обращения подготовьте копии и сохраните оригиналы. |
Срок сообщения о счёте зависит от основания подачи. Для отказа инспекции принять уведомление отсчёт связан с нарушением прав владельца, а не с датой открытия счёта.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Уведомить об открытии, закрытии или изменении реквизитов | Не позднее одного месяца; с исключениями по пребыванию за границей, установленными ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ | Со дня открытия, закрытия счёта или изменения его реквизитов соответственно. | ч. 2, 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ |
| Подать уведомление, если единственным основанием неподачи было ожидаемое пребывание за границей более 183 дней, а по итогам года — 183 дня и менее | До 1 июня календарного года, следующего за истекшим календарным годом | После истечения календарного года, за который проверено фактическое пребывание за границей. | ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ |
| Оспорить в суде отказ инспекции принять уведомление | Три месяца на оспаривание отказа принять уведомление; применяется при отсутствии иного срока в КАС | Со дня, когда гражданину стало известно о нарушении его прав отказом налогового органа принять уведомление. | ч. 1 ст. 219 КАС РФ |
Как адвокат ведёт ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат · в профессии с 2006 года
Я веду поручение лично. При обращении разбираю задачу, необходимые действия и объём помощи, который закрепляю в соглашении.
Сведения, полученные в связи с обращением за юридической помощью, охраняются адвокатской тайной.
Ответы о подаче, выборе инспекции и последствиях нарушения обязанности.
Не позднее одного месяца со дня открытия — ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Для резидентов, которые находятся за границей в совокупности более 183 дней за календарный год, предусмотрено исключение по ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. При закрытии счёта или изменении реквизитов также проверьте обязанность уведомить по ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ.
Резидент представляет уведомление налоговому органу по месту своего учёта, если не применяется освобождение, в том числе по длительности пребывания за границей — ч. 2, 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Граждане Российской Федерации относятся к резидентам для валютного законодательства по подп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ.
Да, если на владельца распространяется обязанность: она связана с открытием счёта и не поставлена в зависимость от остатка или первого поступления. При этом сохраняется исключение для длительного пребывания за границей — ч. 2, 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ.
Можно при применении исключения по длительности пребывания: срок за пределами России должен в совокупности составить более 183 дней в календарном году — ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Для проверки подготовьте подтверждения поездок; одно лишь иностранное место работы не показывает фактическое число дней.
Освобождение по длительности пребывания предполагает более 183 дней за границей в совокупности за календарный год — ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Если только на этом основании вы не подавали уведомление, а по итогам года провели за границей 183 дня и менее, уведомите до 1 июня следующего года — ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ.
В любой налоговый орган по выбору, если нет места жительства, места пребывания и недвижимого имущества в России. При наличии недвижимости и отсутствии места жительства и пребывания уведомляют инспекцию по месту объекта; при нескольких объектах можно выбрать один — ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ.
Да, закрытие входит в перечень событий для уведомления наряду с открытием и изменением реквизитов. Уведомление о закрытии подают не позднее одного месяца со дня закрытия счёта — ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Освобождение при длительном пребывании за границей и другие исключения установлены ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ.
Просроченная подача и (или) нарушение формы влекут для граждан штраф от 1 000 до 1 500 рублей по ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ. Непредставление уведомления влечёт для граждан штраф от 4 000 до 5 000 рублей по ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ. Для проверки сохраните отправленную форму и подтверждение даты её подачи.
Нет, если это расположенный за пределами России филиал уполномоченного банка: положения статьи на такие счета не распространяются — ч. 9 ст. 12 Закона № 173-ФЗ. Сверьте сторону договора и статус организации: сходство названий банков ещё не подтверждает, что счёт открыт именно в филиале.
Гражданин может обратиться с требованием об оспаривании отказа, нарушающего его права, если проверка акта не отнесена к иному судебному порядку — ч. 1, 6 ст. 218 КАС РФ. Для иска свяжите отказ инспекции с попыткой подать уведомление о конкретном зарубежном счёте: опишите препятствие, возникшее при подаче, и обоснуйте, почему отказ следует признать незаконным, — ч. 2 ст. 220 КАС РФ.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу
Не откладывайте защиту