Самозанятость — налоговый режим, который нужно отличать от статуса ИП и ограничений при банкротстве. Разберём, можно ли продолжать работу, кто распоряжается поступлениями от заказчиков и что проверить перед постановкой на учёт после завершения дела.
Коротко
Самозанятый вправе обратиться в арбитражный суд при предвидении банкротства, если очевидна невозможность исполнить обязательства в срок и есть признаки неплатёжеспособности и (или) недостаточности имущества — п. 2 ст. 213.4 Закона № 127-ФЗ. Само банкротство не препятствует НПД без регистрации ИП — ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. В реализации имущества конкурсной массой распоряжается управляющий — п. 5 ст. 213.25 Закона № 127-ФЗ. После прежней реализации действует пятилетнее ограничение нового дела по собственному заявлению — п. 2 ст. 213.30 Закона № 127-ФЗ.
Начните с даты судебного решения и своего статуса: плательщик налога на профессиональный доход может одновременно быть индивидуальным предпринимателем.
п. 6, 7 ст. 213.25 Закона № 127-ФЗ
п. 3 ст. 213.4 Закона № 127-ФЗ, ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ
ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ, ч. 11 ст. 5 Закона № 422-ФЗ
Чек в приложении и договор с заказчиком не заменяют правил распоряжения имуществом в ходе реализации. Ошибка может затронуть и расчёты, и действительность сделки.
Обсудить документы полезно до изменения схемы расчётов с заказчиками или распоряжения рабочим имуществом.
Плательщик налога на профессиональный доход остаётся физическим лицом. Налоговый орган решает вопрос учёта, арбитражный суд — вопросы банкротства, а финансовый управляющий распоряжается конкурсной массой.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели | Признаются налогоплательщиками налога на профессиональный доход при переходе на специальный налоговый режим в установленном порядке. Это позволяет различать сам налоговый режим и наличие регистрации предпринимателя. | ч. 1 ст. 4 Закона № 422-ФЗ |
| Гражданин | Вправе обратиться в арбитражный суд при предвидении банкротства, если обстоятельства очевидно свидетельствуют о невозможности исполнить обязательства в срок и имеются признаки неплатёжеспособности и (или) недостаточности имущества. | п. 2 ст. 213.4 Закона № 127-ФЗ |
| Финансовый управляющий | В ходе реализации имущества распоряжается средствами на счетах и вкладах гражданина, открывает и закрывает счета, ведёт в судах дела об имущественных правах гражданина. Сам гражданин также вправе лично участвовать в этих делах. | п. 6 ст. 213.25 Закона № 127-ФЗ |
| Арбитражный суд | По мотивированному ходатайству гражданина и иных лиц, участвующих в деле, вправе исключить имущество, на которое допускается взыскание, если доход от продажи существенно не повлияет на удовлетворение требований кредиторов. Общая стоимость — не более 10 000 рублей. | п. 2 ст. 213.25 Закона № 127-ФЗ |
| Супруг (бывший супруг) гражданина | С возбуждением дела о банкротстве гражданина супруг или бывший супруг становится лицом, участвующим в этом деле. При подготовке заявления соберите документы о браке и его расторжении. | п. 6 ст. 213.1 Закона № 127-ФЗ |
Налог на профессиональный доход определяет налоговый режим работы, но не отделяет имущество исполнителя от имущества гражданина.
Под самозанятостью здесь понимается применение налога на профессиональный доход. Его плательщиками признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на этот режим. Следовательно, отметка о самозанятости сама по себе не отвечает на вопрос, есть ли у человека статус ИП — ч. 1 ст. 4 Закона № 422-ФЗ.
Банкротство физических лиц — самозанятых подчиняется регулированию банкротства граждан. Для индивидуальных предпринимателей применяются те же положения с особенностями закона; имущество, предназначенное для предпринимательской деятельности ИП или гражданина, прекратившего этот статус, при сохранении предпринимательских обязательств продаётся по правилам продажи имущества юридических лиц — п. 1, 3, 4 ст. 213.1 Закона № 127-ФЗ.
Во время реализации имущества заработанные деньги нужно рассматривать через состав конкурсной массы. В неё входит имеющееся и приобретённое после решения имущество, кроме защищённого от взыскания; права в отношении массы осуществляет управляющий. Поэтому возможность продолжать деятельность и возможность лично расходовать её доход — разные вопросы, п. 1, 3, 5 ст. 213.25 Закона № 127-ФЗ.
После завершения реализации имущества сам факт банкротства не препятствует НПД без регистрации ИП: такого основания нет среди ограничений режима. При повторной постановке требуется отсутствие неисполненной обязанности по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам. Налоговый орган проверяет и другие основания отказа — ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ, ч. 6–9, 11 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.
При возвращении к НПД после снятия с учёта значение имеет состояние налоговых обязанностей.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я проверяю, была ли самозанятость прекращена и что отражено в расчётах с налоговым органом. Если человек возвращается на режим после банкротства, сопоставляю налоговые сведения с документами о завершении дела. Сначала нужно установить состояние обязательств, затем готовить повторную постановку на учёт.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: О несостоятельности (банкротстве)
Для разбора нужны сведения не только о долгах, но и о работе: кому вы оказываете услуги, кто ещё не заплатил и какое имущество используется.
Гражданин может обратиться при предвидении банкротства, если исполнить обязательства в срок очевидно невозможно и имеются признаки неплатёжеспособности и (или) недостаточности имущества — п. 2 ст. 213.4 Закона № 127-ФЗ.
После признания банкротом денежные обязательства перед гражданином исполняются в отношении финансового управляющего. Заказчикам запрещено передавать оплату гражданину лично — п. 7 ст. 213.25 Закона № 127-ФЗ.
Если на рабочее имущество допускается взыскание, но доход от продажи существенно не повлияет на удовлетворение требований кредиторов, суд вправе исключить его по мотивированному ходатайству. Общая стоимость — не более 10 000 рублей, п. 2 ст. 213.25 Закона № 127-ФЗ.
До обращения с собственным заявлением гражданин, являющийся ИП, публикует уведомление о намерении обратиться в арбитражный суд. Между публикацией и обращением должно пройти не менее пятнадцати календарных дней — п. 2.1 ст. 213.4 Закона № 127-ФЗ.
После снятия с учёта повторная постановка допускается при отсутствии неисполненной обязанности по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам. До подачи заявления проверьте состояние расчётов с налоговым органом — ч. 11 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.
Финансовый управляющий исключает имущество, на которое нельзя обратить взыскание. Разногласия между ним, должником и лицами, участвующими в деле, подлежат рассмотрению в деле о банкротстве — п. 3 ст. 213.25 Закона № 127-ФЗ.
Не переносите ограничения одной роли на другую: НПД, регистрация ИП и управление юридическим лицом имеют разное правовое значение.
| Признак | Самозанятость без статуса ИП | ИП или управление юридическим лицом | Норма |
|---|---|---|---|
| Налоговый статус | Плательщиком НПД может быть физическое лицо, не зарегистрированное как ИП. | Индивидуальный предприниматель также может перейти на НПД; сам налоговый режим не отменяет его регистрацию. | ч. 1 ст. 4 Закона № 422-ФЗ |
| Уведомление перед банкротством | Специальное требование о предварительной публикации адресовано гражданину, являющемуся ИП. | Гражданин, являющийся ИП, публикует уведомление не менее чем за пятнадцать календарных дней до обращения в арбитражный суд. | п. 2.1 ст. 213.4 Закона № 127-ФЗ |
| Рабочее имущество | Состав конкурсной массы определяется правилами об имуществе гражданина, с исключением защищённого от взыскания. | Предпринимательское имущество ИП и бывшего ИП с предпринимательскими обязательствами продаётся по правилам продажи имущества юридических лиц. | п. 1, 3 ст. 213.25 Закона № 127-ФЗ, п. 4 ст. 213.1 Закона № 127-ФЗ |
| Занятие деятельностью после дела | Само банкротство не названо препятствием для применения режима НПД. | Для управления юридическим лицом общий запрет действует три года после завершения реализации имущества или прекращения дела в ходе неё; для кредитной организации — десять лет, для страховой организации, НПФ, управляющей компании фондов и микрофинансовой компании — пять лет. | ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ, п. 3 ст. 213.30 Закона № 127-ФЗ |
Сопоставьте порог обязательного обращения, лимит исключения имущества по ходатайству и доход для сохранения НПД: эти величины решают разные вопросы.
| Что проверять | Величина и способ применения | Норма |
|---|---|---|
| Обязанность подать заявление | Не менее 500 000 рублей обязательств и обязательных платежей в совокупности, если удовлетворение одних кредиторов делает невозможным полное исполнение перед другими. Это условие обязанности, а не запрет обратиться при меньшем долге. | п. 1, 2 ст. 213.4 Закона № 127-ФЗ |
| Имущество по мотивированному ходатайству | Общая стоимость исключаемого имущества — не более 10 000 рублей. Суд вправе исключить имущество, на которое допускается взыскание, если доход от его продажи существенно не повлияет на удовлетворение кредиторов. | п. 2 ст. 213.25 Закона № 127-ФЗ |
| Пример проверки стоимости | Инструмент стоимостью 6 000 рублей и устройство стоимостью 5 000 рублей вместе стоят 11 000 рублей. Общая стоимость выше предела 10 000 рублей: исключить оба предмета именно по этому основанию нельзя. | п. 2 ст. 213.25 Закона № 127-ФЗ |
| Предельный доход для НПД | Если учитываемые при определении налоговой базы доходы в текущем календарном году превысили 2,4 миллиона рублей, налогоплательщик не вправе применять режим. Это ограничение НПД, а не размер допустимого долга для банкротства. | п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ |
Стоимость предметов в примере условная. Предел исключения установлен п. 2 ст. 213.25 Закона № 127-ФЗ; защищённое от взыскания имущество исключается финансовым управляющим по иному основанию — п. 3 ст. 213.25 Закона № 127-ФЗ.
Продажа конкурсного имущества без управляющего и нарушение правил банкротства могут иметь имущественные последствия. Применение НПД не устраняет эти последствия для гражданина.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Личная сделка с имуществом конкурсной массы после признания банкротом без участия финансового управляющего | Гражданин | Ничтожность сделки. Требования кредиторов по сделкам, совершённым гражданином лично без участия управляющего, не подлежат удовлетворению за счёт конкурсной массы. Это касается и самостоятельного отчуждения имущества, используемого для выполнения заказов. | п. 5 ст. 213.25 Закона № 127-ФЗ |
| Нарушение положений законодательства о банкротстве, причинившее убытки | Гражданин-должник | Возмещение убытков, которые возникли из-за допущенного нарушения правил банкротства. Для такого требования нужны само нарушение и причинённые им убытки: сумма определяется потерями от нарушения, а не размером выручки от самозанятости. | п. 1 ст. 61.13 Закона № 127-ФЗ |
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Когда ко мне обращается самозанятый с долгами, я сначала выясняю, что именно человек называет самозанятостью: только налоговый учёт или ещё и регистрацию ИП. Затем сопоставляю обязательства с ожидаемой оплатой от заказчиков. Для заявления нужны сведения как о кредиторах, так и о должниках гражданина, а предпринимательские обязательства выделяются отдельно — п. 3 ст. 213.4 Закона № 127-ФЗ. Такой разбор помогает подготовить сведения о работе без смешения долгов и будущих поступлений.
Если реализация имущества уже введена, я начинаю с договоров, неоплаченных работ и переписки об оплате. Проверяю, какие имущественные вопросы нужно решать с финансовым управляющим: он распоряжается средствами на счетах и ведёт дела об имущественных правах гражданина, при этом гражданин вправе участвовать в них лично — п. 6 ст. 213.25 Закона № 127-ФЗ. До обсуждения новых заказов мне важно понять, как организованы существующие расчёты.
Для возвращения к НПД после завершения дела я отдельно проверяю прежнее снятие с учёта и состояние налоговых обязанностей. При повторной регистрации требуется отсутствие неисполненной обязанности по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам — ч. 11 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. Одного названия документа о завершении банкротства для такого анализа недостаточно: я сопоставляю его содержание с налоговыми сведениями.
Проверьте статус, долги и прежние процедуры: пять лет после завершения реализации имущества или прекращения дела в ходе неё новое дело по заявлению самого гражданина не возбуждается — п. 2 ст. 213.30 Закона № 127-ФЗ.
Для собственного заявления гражданина документы о заказах и поступлениях дополняют сведения о долгах, имуществе и семье. Приложения к заявлению перечислены в п. 3 ст. 213.4 Закона № 127-ФЗ.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Подтверждения задолженности | Показать основание долгов и неспособность полностью рассчитаться с кредиторами. Сопоставьте остатки с платежами и перепиской — п. 3 ст. 213.4 Закона № 127-ФЗ. | Документы сторон обязательств; подберите подтверждения возникновения долга и его размера. |
| Документ о наличии или отсутствии статуса ИП | Разграничить налоговый режим и предпринимательский статус заявителя — п. 3 ст. 213.4 Закона № 127-ФЗ. | Выписка из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей либо иной подтверждающий документ. |
| Списки кредиторов и должников | Раскрыть суммы, адреса и отдельно предпринимательские обязательства — п. 3 ст. 213.4 Закона № 127-ФЗ. | Сведения готовит гражданин; форма представления утверждается регулирующим органом. |
| Опись и документы на имущество | Указать место нахождения имущества, залог и залогодержателя, подтвердить права на имущество — п. 3 ст. 213.4 Закона № 127-ФЗ. | Опись по форме регулирующего органа; копии правоустанавливающих документов при наличии. |
| Сведения о доходах, налоге и счетах | Отразить поступления от работы и движение денег за трёхлетний период до подачи заявления — п. 3 ст. 213.4 Закона № 127-ФЗ. | Сведения о доходах и удержанном налоге; банковские справки и выписки по операциям. |
| Документы о браке и детях | Раскрыть семейные обстоятельства, связанные с заявлением и имуществом — п. 3 ст. 213.4 Закона № 127-ФЗ. | Копии свидетельств и имеющихся брачного договора, соглашения или судебного акта о разделе имущества. |
Отсчёт зависит от события: выявление невозможности платить, подача заявления или решение о признании банкротом. Налоговый учёт не заменяет соблюдения сроков банкротства.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Обязательное обращение гражданина при долгах от 500 000 рублей и невозможности полного расчёта с другими кредиторами после удовлетворения отдельных требований | Не позднее 30 рабочих дней | Со дня, когда гражданин узнал или должен был узнать о наличии этих обстоятельств. | п. 1 ст. 213.4 Закона № 127-ФЗ |
| Публикация намерения подать собственное заявление гражданином, являющимся ИП | Не менее чем за 15 календарных дней до обращения | До дня обращения в арбитражный суд с заявлением о признании банкротом. | п. 2.1 ст. 213.4 Закона № 127-ФЗ |
| Получение документа о наличии или отсутствии статуса ИП | Не ранее чем за 5 рабочих дней до подачи | Относительно даты подачи гражданином заявления в арбитражный суд. | п. 3 ст. 213.4 Закона № 127-ФЗ |
| Передача банковских карт финансовому управляющему | Не позднее 1 рабочего дня | Следующего за днём принятия решения о признании гражданина банкротом. | п. 9 ст. 213.25 Закона № 127-ФЗ |
Как адвокат ведёт ваше поручение
Сведения о заказах и расчётах удобнее собрать самому; спор о включении имущества требует отдельного правового обоснования.
№ 78/8790 · адвокат · в профессии с 2006 года
Я веду поручение лично. При обращении разбираю задачу, необходимые действия и объём помощи, который закрепляю в соглашении.
Сведения, полученные в связи с обращением за юридической помощью, охраняются адвокатской тайной.
Ответ зависит от этапа дела, наличия статуса ИП и того, сохраняется ли налоговый учёт или оформляется повторно.
Да, само банкротство не входит в перечень препятствий для применения НПД — ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. Но после признания банкротом права в отношении конкурсной массы осуществляет финансовый управляющий. Сохранение налогового статуса не даёт права лично распоряжаться имуществом массы — п. 5 ст. 213.25 Закона № 127-ФЗ.
Да, если деятельность соответствует условиям применения НПД: само банкротство среди ограничений режима не названо — ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. При реализации имущества нужно организовать получение оплаты через финансового управляющего: исполнение денежных обязательств в отношении гражданина лично запрещено — п. 7 ст. 213.25 Закона № 127-ФЗ.
Да, НПД без регистрации ИП допустим при соблюдении условий режима — ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. Нужно встать на налоговый учёт; при повторной регистрации не должно быть неисполненных налоговых обязанностей. Налоговый орган проверяет также основания отказа — ч. 1, 6–9, 11 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.
Да, признание банкротом не названо основанием утраты права на НПД — ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. Снятие с учёта связано с отказом от режима или несоответствием условиям его применения. Налоговый орган также может снять лицо с учёта по своей инициативе при информации об утрате права или несоответствии требованиям — ч. 12, 15 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.
Да, для повторного НПД без регистрации ИП требуется отсутствие неисполненной обязанности по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам — ч. 11 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. Нужно соблюдать условия режима; например, нельзя иметь работников, с которыми вы состоите в трудовых отношениях, — п. 4 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ.
Для НПД без регистрации ИП отдельного ожидания из-за банкротства нет — ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. Дата учёта — день направления заявления, если проверка не выявит оснований отказа, включая противоречия в документах, несоответствие сведений или временные ограничительные меры — ч. 6–10 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. При повторном учёте нужны исполненные налоговые обязанности — ч. 11 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.
Предварительной публикацией: гражданин, являющийся ИП, не менее чем за пятнадцать календарных дней до обращения включает уведомление о намерении подать заявление в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц — п. 2.1 ст. 213.4 Закона № 127-ФЗ.
Это зависит от основания исключения имущества. Финансовый управляющий исключает имущество, на которое нельзя обратить взыскание, — п. 3 ст. 213.25 Закона № 127-ФЗ. Иное имущество суд вправе исключить по мотивированному ходатайству, если его продажа существенно не повлияет на удовлетворение кредиторов; общая стоимость такого имущества не может превышать десять тысяч рублей — п. 2 ст. 213.25 Закона № 127-ФЗ.
Да, к заявлению прилагаются списки кредиторов и должников гражданина с суммами задолженности и адресами. Обязательства, возникшие из предпринимательской деятельности, указываются отдельно — п. 3 ст. 213.4 Закона № 127-ФЗ. При реализации имущества дела о взыскании долгов в пользу гражданина ведёт финансовый управляющий; гражданин также вправе лично участвовать — п. 6 ст. 213.25 Закона № 127-ФЗ.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу
Не откладывайте защиту