Пленум ВАС № 57 о части первой Налогового кодекса

Пленум ВАС № 57 разъясняет общие вопросы налоговых обязанностей, контроля и обжалования. Здесь разобраны различия между пенями и штрафом, доступ к доказательствам, извещение о рассмотрении материалов и выбор доводов для налогового спора.

Написать в мессенджер

Telegram MAX WhatsApp

Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва — Адвокат · рег. № 78/8790

Коротко

Постановление № 57 посвящено применению части первой Налогового кодекса. Для налогового спора важен конкретный пункт: неперечисление правильно задекларированного налога влечёт пени, а нарушение существенных условий рассмотрения материалов имеет самостоятельное значение для оспаривания решения. Эти вопросы разграничены в п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 и п. 73 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

Что делать сейчас: Пленум ВАС № 57

Начните с документа инспекции и того этапа, на котором возникло разногласие. Сохраните не только текст решения, но и следы его вручения.

Позвонить сейчас

Неизвещение о рассмотрении материалов налоговой проверки

Проверьте извещение лица о месте и времени рассмотрения руководителем или заместителем руководителя налогового органа материалов налоговой проверки либо иных мероприятий налогового контроля.
Установите, вынесено ли решение в отсутствие лица, и проверьте фактическое участие лица в рассмотрении соответствующих материалов: оно имеет значение при оценке неизвещения или ненадлежащего извещения.

п. 40 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57

Дополнительные мероприятия налогового контроля после проверки

Сопоставьте решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении с выявленными в ходе проверки налоговыми правонарушениями.
Проверьте, направлены ли назначенные руководителем или заместителем руководителя налогового органа дополнительные мероприятия на сбор дополнительных доказательств выявленных правонарушений, а не на выявление новых правонарушений.

п. 39 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57

За неуплату задекларированного налога назначен штраф

Сверьте декларацию, уведомление и решение: налог был исчислен правильно или инспекция установила занижение и иные неправомерные действия?
Проверьте, выразилось ли бездействие налогоплательщика исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации или налоговом уведомлении суммы налога. Такое бездействие влечёт взыскание пеней и не образует состав правонарушения за неправильное исчисление налога.

п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57

Чего делать нельзя: Пленум ВАС № 57

Разделяйте предмет жалобы, доказательства и основания взыскания

Оставлять обстоятельства правонарушения без доказательств В решении должны быть изложены обстоятельства налогового правонарушения и доначисления налога и пеней со ссылкой на документы и иные сведения, доводы лица в свою защиту и результаты их проверки. По общему правилу сбор и раскрытие доказательств осуществляются при налоговом контроле и досудебном разрешении налогового спора.п. 78 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57
Отвергать извещение только из-за способа передачи Извещение о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки или иных мероприятий налогового контроля не может быть признано ненадлежащим лишь потому, что осуществлено иным способом, чем направление заказного письма с уведомлением о вручении или вручение адресату непосредственно.п. 41 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57
Откладывать процедурные возражения до суда Доводы о нарушении существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки могут быть приняты судом во внимание только при условии их заявления в жалобе, направлявшейся в вышестоящий налоговый орган.п. 68 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57
Считать иной день вынесения решения нарушением процедуры Решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении может быть вынесено в другой день после рассмотрения материалов проверки или иных мероприятий контроля. Отдельное извещение о месте и времени вынесения решения не требуется; иной день сам по себе не нарушает процедуру.п. 43 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57
Смешивать налоговую декларацию и расчёт авансов Документ по итогам отчётного периода нужно отличать от декларации по итогам налогового периода. Разъяснение разграничивает ответственность за несвоевременное представление декларации и непредставление расчёта авансовых платежей независимо от названия последнего документа.п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57
Принимать пропуск срока взыскания за списание долга Утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания налогов, пеней и штрафа сама по себе не прекращает обязанность налогоплательщика по уплате. Исключение записей из лицевого счёта связано с судебным актом об утрате возможности взыскания в связи с истечением срока. Такой вывод может содержаться и в мотивировочной части судебного акта.п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57

Когда нужна помощь юриста: Пленум ВАС № 57

Адвокат нужен для сопоставления разъяснения с конкретным решением, материалами контроля и содержанием жалобы.

Вы не участвовали в рассмотрении материалов, а инспекция утверждает, что извещение было надлежащим.п. 40 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57
Решение подписал руководитель или заместитель, который не исследовал материалы и ваши возражения.п. 42 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57
Вышестоящий орган изменил правовое обоснование или добавил суммы к обжалованному решению.п. 81 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57
Суммы налога, пеней и штрафа предъявлены к взысканию, но есть спор о сроках обращения инспекции в суд.п. 60 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57
Необходимо отделить оспаривание самого доначисления от нарушений порядка принятия последующих актов.п. 63 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57

Кто участвует: Пленум ВАС № 57

Статус лица определяет, чьи действия оцениваются и кому адресовано разъяснение. Представительство не меняет самого субъекта налогового правоотношения.

Участник	Обязанность или право	Норма
Налогоплательщик	Остаётся субъектом налогового правоотношения независимо от личного участия или участия через представителя. Действия и бездействие представителя при решении вопроса о налоговой ответственности расцениваются как действия и бездействие налогоплательщика.	п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57
Представитель налогоплательщика — законный либо уполномоченный	За ненадлежащее исполнение обязанностей в сфере налогообложения отвечает перед доверителем по правилам гражданского, семейного или трудового законодательства соответственно. Налоговую ответственность доверителя нельзя смешивать с этой ответственностью представителя.	п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57
Налоговый агент	Правонарушение за неправомерное неудержание или неперечисление налога может быть вменено налоговому агенту только при наличии возможности удержать и перечислить сумму из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику. Требуется установить обстоятельства выплаты.	п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57
Вышестоящий налоговый орган	При выявлении существенных процедурных нарушений вправе отменить решение, рассмотреть материалы и вынести новое решение. Разъяснение не допускает возвращения разрешённых вопросов нижестоящему органу на новое рассмотрение.	п. 69 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57

Что это значит: Пленум ВАС № 57

Общие налоговые правила соединяют содержание обязанности и процедуру её проверки. Разъяснение выбирают по вопросу, который действительно возник в деле.

Постановление № 57 разграничивает материальные и процедурные основания налогового спора. В п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 разобрана ситуация, когда налог исчислен, но не перечислен: она отличается от занижения базы или иного неправильного исчисления. В п. 73 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 нарушение существенных условий рассмотрения материалов названо самостоятельным основанием признания решения недействительным.

Доказывание не сводится к передаче бумаг уже после обращения в суд. По п. 78 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 сбор и раскрытие доказательств по общему правилу происходят при налоговом контроле и досудебном разрешении спора. Поэтому к акту и жалобе полезно подготовить объяснение каждого спорного эпизода с подтверждающими документами.

По п. 63 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 последующие акты во исполнение решения оспариваются по мотивам нарушения сроков и порядка принятия, а не необоснованности начислений. По п. 75 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, если решение в обжалованной части оставлено без изменения полностью или частично, суд оценивает его с учётом внесённых изменений. Новое решение вышестоящего органа может оспариваться самостоятельно.

Что говорит закон: Пленум ВАС № 57

Применение правил о взыскании требует проверки срока обращения налогового органа в суд.

Постановление о взыскании задолженности, размещенное после истечения срока, установленного пунктом 3 настоящей статьи, исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения сроков, указанных в пункте 3 настоящей статьи. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.п. 4 ст. 47 НК РФ

Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790

Я восстанавливаю последовательность требований и решений о взыскании по датам. Проверяю, какие суммы предъявлены в суд и как инспекция обосновала момент обращения. Отдельно исследую ходатайство о восстановлении срока и документы о причинах его пропуска. Это позволяет разграничить расчёт задолженности и процессуальное основание требования.

Виды дел: Пленум ВАС № 57

Точки разногласия различаются даже при одинаковой сумме доначисления. Для каждой нужен свой набор документов и свой пункт разъяснения.

Пени при правильной декларации

Налогоплательщик указал сумму налога, но не перечислил её в бюджет. Спор требует отделить пени от ответственности за занижение базы и иные неправомерные действия. Основание разграничения — п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

Рассмотрение без извещения

Решение принято в отсутствие лица, не извещённого надлежащим образом о рассмотрении материалов. Это основание для отмены решения, если суд не установит фактическое участие лица в рассмотрении. Так разъясняет п. 40 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

Новые нарушения после проверки

Дополнительные мероприятия используются для обвинения в эпизодах, которые не были выявлены при проверке. Их назначение — собрать дополнительные доказательства уже выявленных нарушений. Разграничение дано в п. 39 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

Доказательства за пределами сроков

Документы истребованы после завершения сроков проверки или дополнительных мероприятий. Разъяснение отделяет такие доказательства от документов, законно полученных до проверки. Проверяется п. 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

Увеличение сумм по жалобе

Вышестоящий орган добавил налоговые платежи, пени или штрафы, не взысканные обжалованным решением. Это отличается от изменения правового обоснования и исправления арифметики. Различие раскрыто в п. 81 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

Задолженность с утраченным взысканием

Справка отражает долг, по которому инспекция утратила возможность принудительного взыскания. Разъяснение различает утрату взыскания, прекращение обязанности и сведения в справке. Для такого дела нужен п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

Чем отличается: Пленум ВАС № 57

Похожие документы и начисления могут иметь разные основания. Сначала установите их назначение, затем выбирайте довод.

Признак	Рассматриваемый вопрос	Смежный вопрос	Норма
Неперечисление налога	Исключительно неперечисление суммы, указанной в декларации или уведомлении, влечёт взыскание пеней.	Занижение базы, неправильное исчисление и иные неправомерные действия образуют иной предмет оценки ответственности.	п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57
Документ об авансах	Расчёт авансового платежа представляется по итогам отчётного периода.	Налоговая декларация представляется по итогам налогового периода; разъяснение об ответственности за её непредставление не охватывает расчёт авансов.	п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57
Дополнительный контроль	Сбор дополнительных доказательств касается правонарушений, выявленных при проверке.	Выявление новых правонарушений отличается от подтверждения уже выявленных эпизодов.	п. 39 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57
Предмет оспаривания	Последующие акты во исполнение решения оспариваются по мотивам нарушения сроков и порядка принятия.	Необоснованность начисления и грубые нарушения принятия исходного решения относятся к оспариванию самого решения.	п. 63 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57

Ответственность: Пленум ВАС № 57

Ниже — последствия в разъяснениях 2013 года для налогоплательщика и банка. Размеры штрафов приведены по постановлению; для события иного периода требуется проверка редакции закона.

Нарушение	Кто отвечает	Санкция	Норма
Исключительно неперечисление налога, указанного в декларации или уведомлении	Налогоплательщик	Взыскание пеней. Такое бездействие не образует состав правонарушения за неуплату вследствие занижения налоговой базы, неправильного исчисления или других неправомерных действий.	п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57
Просрочка представления декларации налогоплательщиком	Налогоплательщик	Штраф — 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, не более 30 процентов и не менее 1000 рублей. При отсутствии недоимки или налога к уплате — 1000 рублей; суд может снизить штраф ниже минимума при смягчающих обстоятельствах.	п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57
Невыполнение решения о приостановлении операций по счетам	Банк	Штраф — 20 процентов суммы, перечисленной по неподлежащему исполнению поручению, не более суммы задолженности; при отсутствии задолженности — 20000 рублей. В предел задолженности входят недоимка, пени и штраф.	п. 22 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57

Для штрафа за просрочку декларации неуплаченная сумма определяется на момент истечения срока уплаты налога (п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Смягчающие и отягчающие обстоятельства устанавливаются судом или налоговым органом и учитываются при применении санкций: п. 4 ст. 112 НК РФ.

Не откладывайте правовую оценку

Обсудите задачу компании до следующего действия

Получили документ, готовите решение или возник спор? Позвоните или напишите: разберу обстоятельства, проверю применимый порядок и сроки, объясню возможные действия и риски для компании.

Позвонить сейчас

Комментарий адвоката Вруцкого

адвокат · рег. № 78/8790

При подготовке налоговой позиции я начинаю с вопроса, который инспекция разрешила в конкретном документе. Не соединяю в одном доводе правильность исчисления налога, порядок рассмотрения материалов и действия по взысканию. Для каждой претензии составляю связку: вывод инспекции, документ налогоплательщика, подходящий пункт разъяснения. Это позволяет увидеть, какие факты ещё нужно подтвердить.

Особое внимание уделяю жалобе: проверяю её предмет и то, заявлялись ли нарушения существенных условий процедуры. В п. 68 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 учёт этих доводов судом связан с их заявлением вышестоящему органу. По п. 67 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 важно и то, какая часть решения была обжалована. Поэтому сохраняю полный текст жалобы с приложениями, а не только уведомление о её регистрации.

Перед использованием старого разъяснения сопоставляю даты спорных событий и редакцию применимого закона. В проекте позиции отдельно отмечаю ссылки, требующие такой сверки. От клиента прошу материалы проверки и переписку целиком: отдельная страница решения может скрывать исключение, существенное для выбранного довода.

Порядок действий: Пленум ВАС № 57

Соедините спорные эпизоды, процедуру и подтверждающие документы.

1
Разберите основания начисленийРазделите налог, пени и штраф. Сопоставьте декларацию с решением: речь только о неперечислении или о неправильном исчислении? Для первой ситуации применим п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57. Подтвердите расхождения документами.
2
Восстановите процедуру рассмотренияУстановите способ извещения, содержание сообщения и фактическое участие лица или представителя. Сравните сведения о рассмотрении с подписью под решением. Условия извещения и принятия решения исследовавшим материалы должностным лицом разграничены в п. 40 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 и п. 42 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.
3
Проверьте дополнительные материалыДополнительные мероприятия налогового контроля направлены на сбор дополнительных доказательств, касающихся выявленных в ходе проверки правонарушений, но не на выявление новых (п. 39 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Документы, истребованные после истечения сроков проверки или дополнительных мероприятий, не учитываются при рассмотрении материалов; документы, полученные законно до начала проверки, могут исследоваться (п. 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
4
Сформулируйте предмет жалобыВ суде оспаривается часть решения, обжалованная вышестоящему органу; если жалоба прямо не ограничена частью, решение считается обжалованным полностью (п. 67 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Процедурные доводы заявите в жалобе: п. 68 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57. При этом новые доводы против начислений допустимы в суде, но могут повлечь возложение судебных расходов независимо от исхода дела.
5
Сопоставьте решение по жалобе с исходнымЕсли решение в обжалованной части оставлено без изменения полностью или частично, суд оценивает решение нижестоящего органа с внесёнными изменениями. Новое решение вышестоящего органа, нарушение процедуры его принятия или выход за пределы полномочий допускают самостоятельное оспаривание (п. 75 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Дополнительное взыскание отделите от изменения обоснования по п. 81 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.
6
Подготовьте заявление в арбитражный судПодайте заявление по ст. 199 АПК РФ: укажите орган, реквизиты решения, нарушенные права, несоответствие закону и требование; приложите текст решения и документы по ч. 2 ст. 199 АПК РФ. Срок — три месяца, если иное не установлено федеральным законом; суд может восстановить его по уважительной причине (ч. 4 ст. 198 АПК РФ). По п. 72 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 обратиться можно и при истечении срока рассмотрения жалобы.

Документы: Пленум ВАС № 57

Сохраните документы и сведения о доставке.

Документ	Зачем	Кто подписывает, форма
Декларация или налоговое уведомление	Отличить неперечисление от неправильного исчисления налога (п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).	Предоставьте отправленную декларацию с подтверждением приёма или полученное уведомление.
Акт, решение и материалы дополнительных мероприятий	Проверить: дополнительные мероприятия налогового контроля направлены только на сбор дополнительных доказательств выявленных в ходе проверки правонарушений, но не на выявление новых (п. 39 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).	Нужны полные копии с приложениями; в решении сохраните страницу с подписью должностного лица.
Извещения и документы об участии	Проверить сообщение о месте и времени рассмотрения и фактическое участие лица (п. 40 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).	Сохраните полученные сообщения, сведения о доставке и документы, отражающие участие представителя.
Жалоба налогоплательщика на решение о привлечении к ответственности	Решение может быть оспорено в суде только в той части, в которой обжаловано в вышестоящем налоговом органе (п. 67 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Доводы о нарушении существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки должны быть заявлены в жалобе (п. 68 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).	Поданная жалоба с приложениями.
Решение вышестоящего налогового органа	Если решение оставлено без изменения полностью или частично — для оценки исходного решения с внесёнными изменениями. Новое решение может оспариваться самостоятельно (п. 75 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).	Полная копия со сведениями о получении и подписавшем лице.

Показать все документыСвернуть

Сроки: Пленум ВАС № 57

Ниже — сроки и моменты отсчёта в разъяснениях постановления. Для события конкретного периода требуется сопоставление с применимой редакцией закона.

Действие	Срок	С какого дня	Норма
Обращение в суд с заявлением об оспаривании решения	До истечения трёх месяцев	По разъяснению — с момента, когда стало известно о вынесении решения вышестоящего органа по жалобе; при истечении срока её рассмотрения обращаться можно, не дожидаясь решения.	ч. 4 ст. 198 АПК РФ; п. 72 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57
Заявление инспекции о взыскании при просроченном размещении постановления	В течение двух лет; возможно восстановление по уважительной причине	Со дня истечения сроков направления приставу и размещения постановления по п. 3 ст. 47 НК РФ. Речь о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя.	п. 4 ст. 47 НК РФ
Судебный иск о возврате излишне уплаченных сумм по разъяснению постановления	В течение трёх лет	Со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении права на своевременный зачёт или возврат.	п. 79 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57

Три месяца по ч. 4 ст. 198 АПК РФ — если иное не установлено федеральным законом; срок может восстановить суд по уважительной причине. Разъяснение о возврате излишне уплаченных сумм относится к прежнему порядку; применимость зависит от периода переплаты.

Как я веду дело

Как адвокат ведёт поручение компании

1
Разбор ситуацииСмотрю документы компании и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если задача решается силами самой компании — говорю об этом прямо.
2
Сбор документовОпределяю, какие договоры, внутренние документы, переписка и материалы органа относятся к задаче. Недостающие сведения получаем доступным законным способом; судебные запросы возможны в соответствующей процедуре.
3
Подготовка документовГотовлю необходимые по задаче документы: договор, ответ, возражения, заявление или жалобу. Согласуем содержание и порядок подписания; проверяем полномочия лица, которое направляет документ.
4
Представительство по задачеПо согласованному поручению веду переговоры, представляю интересы в компетентном органе или суде. Заранее объясняю, когда необходимо личное участие представителя компании и какие документы потребуются.
5
Результат и дальнейшие действияРазбираю полученное решение или подготовленный документ и объясняю последующие действия. Исполнение судебного акта, обжалование и дополнительные этапы входят в работу в объёме, предусмотренном соглашением.
6
Связь на всех этапахСогласуем контактное лицо компании и порядок информирования. Сообщаю о значимых событиях и необходимых решениях в пределах принятого поручения.

Сам или с адвокатом: Пленум ВАС № 57

Часть подготовки можно выполнить до консультации: восстановить последовательность событий и собрать документы, на которые ссылается инспекция.

Что собрать самостоятельно

Сопоставьте декларацию, начисленный налог, пени и штраф. Отметьте расхождения без оценки их правомерности.
Сохраните извещения, жалобу и доказательства отправки; составьте хронологию получения документов.

Что проверяю я

Сопоставляю фактическое участие и способ извещения с процедурными условиями рассмотрения материалов.п. 40 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57
Разбираю обжалованные эпизоды, изменения решения и содержание доводов, заявленных вышестоящему органу.п. 67 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57; п. 68 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57
Проверяю связь дополнительных доказательств с нарушениями, выявленными при проверке.п. 39 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57

Кто ведёт дело

Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение

Константин Александрович Вруцкий

№ 78/8790 · адвокат

Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.

Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.

Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения. Доверитель — компания или индивидуальный предприниматель, работа идёт по письменному соглашению с адвокатом — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Честная оценкаНе обещаю результата: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если задача решается силами компании, говорю прямо. Обещать положительный результат адвокату запрещено — п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката.

Адвокатская тайнаСведения о компании, её сделках, контрагентах и финансах, полученные в связи с делом, охраняются законом — рассказать можно всё, включая неудобное. Это адвокатская тайна — ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Понятные следующие шагиОбъясняю значение документа или решения и следующие действия компании. Представительство, обжалование и исполнение входят в согласованный объём помощи по соглашению — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Частые вопросы: Пленум ВАС № 57

Выбирайте пункт постановления по предмету налогового спора.

О чём постановление Пленума ВАС № 57?

О применении части первой Налогового кодекса. Неперечисление суммы из декларации или уведомления влечёт пени (п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Существенные нарушения процедуры рассмотрения материалов — самостоятельное основание признания решения недействительным (п. 73 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Как использовать постановление Пленума ВАС РФ № 57 в жалобе?

Оспаривается обжалованная часть решения; если жалоба прямо не ограничена частью, решение считается обжалованным полностью (п. 67 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Доводы о существенных процедурных нарушениях заявите в жалобе: п. 68 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57. Новые доводы против начислений допустимы в суде, но возможны судебные расходы независимо от исхода дела.

Что разъясняет Пленум ВАС № 57 от 30.07.2013 о пенях?

Бездействие, состоящее исключительно в неперечислении суммы из декларации или налогового уведомления, влечёт пени и не образует состав за неуплату вследствие неправильного исчисления или других неправомерных действий (п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Проверяйте основание штрафа.

Постановление Пленума ВАС № 57 от 30.07.2013 позволяет оспорить извещение?

Ненадлежащее извещение о месте и времени рассмотрения — существенное нарушение, если лицо фактически не участвовало в рассмотрении материалов (п. 40 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Извещение не признаётся ненадлежащим лишь потому, что осуществлено иным способом, чем заказное письмо с уведомлением о вручении или вручение адресату непосредственно (п. 41 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Показать все вопросыСвернуть

Можно ли представить документы только в суде?

Да. По п. 78 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 дополнительные доказательства могут быть представлены в суд. По ходатайству участника суд вправе объявить перерыв или отложить разбирательство для ознакомления другой стороны. Если объективных препятствий к раскрытию доказательств при контроле и досудебном разрешении спора не было, расходы могут полностью или частично возложить на представившую их сторону независимо от исхода дела.

Дополнительные мероприятия могут выявлять новые нарушения?

Нет. Дополнительные мероприятия направлены только на сбор доказательств выявленных при проверке нарушений (п. 39 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Сопоставьте новые выводы с актом проверки.

Решение подписал другой руководитель. Это имеет значение?

Да. Вынесение решения не тем руководителем или заместителем, который рассмотрел материалы, возражения и непосредственно исследовал доказательства, нарушает существенные условия процедуры (п. 42 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Сопоставьте сведения о рассмотрении и подпись под решением.

При рассмотрении жалобы могут увеличить начисления?

По п. 81 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 вышестоящий орган не может взыскать дополнительные платежи, пени и штрафы, не взысканные обжалованным решением. При этом он вправе дополнить или изменить правовое обоснование, исправить арифметические ошибки и опечатки. Сравните суммы и основания отдельно: изменение мотивировки отличается от новых начислений.

Пропуск срока взыскания означает, что долг исчез?

Нет. По п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 утрата возможности взыскания сама по себе не прекращает обязанность по уплате. Записи исключаются немедленно после вступления в силу судебного акта об утрате возможности взыскания из-за истечения срока. До вступления акта в силу справка отражает долг и утрату возможности взыскания. Инициировать дело вправе и налогоплательщик.

Услуги и темы рядом: пленум ВАС № 57 о части первой Налогового кодекса

Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу

Налоговые спорыНалоговые споры: доначисления, пени и штрафы за налоговые правонарушения, взыскание недоимки и блокировка счёта, возврат и зачёт через ЕНС, отсрочка долга. Разберём решение ИФНС.Пленум ВАС № 53 о необоснованной налоговой выгоде[nalogi] Признаки необоснованной налоговой выгоды, реальность операций, должная осмотрительность при выборе контрагента. С 2017 года действует ст. 54.1 НК, но подходы пленума суды применяют до сих пор; см. также обзор ВС 2023 года о налоговой выгоде.Пленум ВАС № 33 об НДС[nalogi] Объект НДС, вычеты и восстановление, НДС в цене договора, налоговые агенты — основные разъяснения для споров по НДС.Защита от претензий по необоснованной налоговой выгодеЗащищаю компанию от претензий ФНС по необоснованной налоговой выгоде: проверяю статью 54.1 НК РФ, исполнителя, документы, расчёт и готовлю возражения.НДСЮридическая помощь по теме «НДС». Выберите нужную услугу ниже.

Обсудите задачу до подписания и ответа

Запишитесь на консультацию

+7 (495) 198-70-77

Позвонить сейчас