Пленум ВАС № 33 об НДС: цена, вычеты и освобождение

Пленум ВАС № 33 разъясняет спорные вопросы налога на добавленную стоимость: освобождение, налог в цене договора, вычеты и возврат из бюджета. Здесь разобраны условия применения этих разъяснений и документы, с которых начинается проверка операции.

Написать в мессенджер

Telegram MAX WhatsApp

Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва — Адвокат · рег. № 78/8790

Коротко

По п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 лицам, фактически использовавшим освобождение в соответствующих налоговых периодах, нельзя отказать только из-за несвоевременного представления уведомления и документов. По п. 17 налог выделяется из цены, если договор прямо не исключает его и иное не следует из обстоятельств заключения или прочих условий договора. По п. 5 неплательщик, выставивший покупателю счёт-фактуру с НДС, перечисляет сумму в бюджет без вычетов.

Что делать сейчас: Пленум ВАС № 33

Начните с операции, из-за которой возникло расхождение в расчёте НДС. Сохраните её договорную и учётную историю.

Позвонить сейчас

Сумма налога предъявляется покупателю сверх цены договора

Установите окончательный размер указанной в договоре цены. Проверьте, выделена ли сумма налога в расчётных и первичных учётных документах, счетах-фактурах отдельной строкой.
Если в договоре нет прямого указания на то, что цена не включает сумму налога, и иное не следует из обстоятельств заключения или прочих условий договора, предъявляемый покупателю налог выделяется из договорной цены расчётным методом.

п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33

Начисляют НДС из-за утраты или порчи имущества

Соберите акты списания, сведения о причине потери и документы, подтверждающие отсутствие передачи имущества третьим лицам.
Сопоставьте объём и частоту потерь с условиями хозяйствования. При споре оцениваются достоверность документов, характер деятельности и возражения налогового органа.

п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33

Освобождение отвергают из-за позднего уведомления

Найдите уведомление, подтверждение его подачи и учётные сведения за периоды фактического применения освобождения.
Лицам, фактически использовавшим в соответствующих налоговых периодах освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, не может быть отказано в праве на освобождение только по мотиву непредставления в установленный срок уведомления и документов.

п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33

Чего делать нельзя: Пленум ВАС № 33

Ошибку в документах нельзя исправить одной ссылкой на номер постановления. Для каждого довода нужны факты именно спорной операции.

Добавлять НДС к цене без проверки договора Сначала прочитайте условие о цене и переписку, предшествующую заключению договора. Если прямого исключения налога нет и иное не следует из этих обстоятельств или прочих условий договора, налог выделяется из согласованной цены. Требование доплаты без такой проверки расходится с правилом о договорной цене.п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33
Считать счёт-фактуру источником статуса плательщика Лицо, не являющееся плательщиком, либо освобождённое от исполнения обязанностей плательщика, при выставлении счёта-фактуры с выделенным налогом перечисляет эту сумму в бюджет. Выставление такого документа не даёт ему статуса налогоплательщика и права уменьшать указанную сумму на вычеты.п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33
Оставлять списание имущества без объяснения причины Зафиксируйте и само выбытие, и его основание, и отсутствие передачи третьим лицам. Если в судебном разбирательстве выбытие установлено, но независимая от воли налогоплательщика причина не подтверждена, налог исчисляется по правилам безвозмездной реализации.п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33
Заявлять возврат без расчётов с покупателем Когда возврат из бюджета обосновывают отсутствием налогообложения операции либо более низкой ставкой, проверяется сумма налога, предъявленная покупателю. Возврат возможен при доказательствах возврата покупателю излишне предъявленных сумм, чтобы у налогоплательщика не возникло неосновательное обогащение.п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33
Переносить вычет за пределы срока через уточнение Требование о соблюдении трёхлетнего срока подачи декларации относится и к уточнённой декларации с налоговыми вычетами. Налоговые вычеты могут быть отражены налогоплательщиком в декларации за любой из входящих в соответствующий трёхлетний срок налоговых периодов.п. 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33
Учитывать бонус отдельно от цены основного товара без проверки При передаче дополнения без отдельной платы налогоплательщик должен доказать, что цена основного товара включает стоимость дополнительно переданных товаров, а исчисленный с основной операции налог охватывает передачу дополнительного товара. Иначе передача дополнения облагается как безвозмездная.п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33

Когда нужна помощь юриста: Пленум ВАС № 33

Адвокат нужен, когда налоговый вывод зависит от сопоставления нескольких документов или от разграничения статуса участников.

В договоре нет прямого исключения НДС из цены, но продавец предъявляет покупателю доплату. Нужно исследовать также обстоятельства заключения и прочие условия договора.п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33
По списанному имуществу спорят о причине выбытия и доказательствах отсутствия передачи третьим лицам.п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33
Налогоплательщик требует возврат из бюджета, а документы о возврате излишне предъявленного налога покупателю расходятся с расчётами.п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33
Вычеты заявлены через уточнённую декларацию; требуется проверить соблюдение трёхлетнего срока её подачи.п. 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33

Кто участвует: Пленум ВАС № 33

Статус лица определяет не только обязанность перечислить НДС, но и возможность применить вычет. Одинаковое оформление счёта-фактуры не устраняет различий.

Участник	Обязанность или право	Норма
Налогоплательщик, выступавший продавцом	Учитывает предъявляемый покупателю налог в окончательном размере договорной цены и выделяет его отдельной строкой в расчётных и первичных учётных документах, счетах-фактурах.	п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33
Лица, не являющиеся плательщиками налога	При выставлении покупателю счёта-фактуры с выделенным НДС перечисляют соответствующую сумму в бюджет. Уменьшение этой суммы на налоговые вычеты не предусмотрено.	п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33
Лица, освобождённые от исполнения обязанностей плательщиков налога	Выделение налога в счёте-фактуре влечёт его перечисление в бюджет, но не приобретение статуса налогоплательщика по этим операциям, включая право на вычет.	п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33
Налогоплательщик, являющийся инвестором	Право на вычет по капитальному строительству не зависит от того, кто предъявил суммы к уплате: подрядная организация либо застройщик или технический заказчик.	п. 22 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33
Застройщик (технический заказчик)	Если не выполняет одновременно функции подрядчика, во взаимоотношениях с инвестором для целей НДС квалифицируется как посредник.	п. 22 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33

Показать всех участниковСвернуть

Что это значит: Пленум ВАС № 33

НДС связан с конкретной хозяйственной операцией. Постановление разграничивает её содержание, статус участника и условия налогового вычета.

По п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 выделение НДС в счёте-фактуре, выставленном покупателю неплательщиком либо освобождённым лицом, обязывает перечислить сумму в бюджет без вычетов. По п. 6 налогоплательщик, выставивший покупателю счёт-фактуру с НДС по необлагаемой операции, вправе применить вычеты по приобретениям для неё. Он обязан скорректировать расчёт налога на прибыль организаций или налога на доходы физических лиц, если предъявляемый к вычету налог ранее был учтён при исчислении этих налогов в стоимости приобретений.

При утрате имущества значение имеет причина его выбытия. п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 разграничивает события, не зависящие от воли налогоплательщика, и выбытие, для которого такая причина не доказана. Необходимо подтвердить событие и отсутствие передачи третьим лицам. Поэтому спор о списании требует восстановления движения имущества, а не только проверки итоговой бухгалтерской записи.

Постановление Пленума ВАС № 33 связывает цену договора с документами расчётов: по п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 при отсутствии прямого исключения налога из цены и иных обстоятельств налог выделяется из согласованной суммы. До расчёта нужно прочитать договор целиком и выяснить, как стороны согласовывали цену.

Что говорит закон: Пленум ВАС № 33

Для проверки исполнения договора сопоставьте его условия с требованиями закона.

Обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.ст. 309 ГК РФ — надлежащее исполнение обязательств

Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790

При проверке расчётов я сопоставляю условия обязательства с требованиями закона и иных правовых актов. Если таких условий и требований нет, исполнение оценивается в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.

Виды дел: Пленум ВАС № 33

Разъяснение выбирают по содержанию спорной операции, а не по общей сумме НДС в требовании.

Освобождение и уведомление

Отказ связывают с поздней подачей уведомления или документов. По п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 лицу, фактически использовавшему освобождение, нельзя отказать только из-за несвоевременной подачи; условия освобождения требуют проверки.

Налог внутри договорной цены

Продавец и покупатель по-разному читают условие о цене. По п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 при отсутствии прямого исключения НДС и иных обстоятельств налог выделяется из цены расчётным методом. Исследуются и условия договора, и обстоятельства его заключения.

Потери при хранении имущества

Оспаривают причины порчи, хищения или другого выбытия. По п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 налогоплательщик фиксирует событие и отсутствие передачи третьим лицам. Суд оценивает документы, условия хозяйствования, объём потерь и возражения органа.

Вычет при неденежном авансе

Предварительная оплата произведена в натуральной форме. По п. 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 налогоплательщик не может быть лишён вычета только по этой причине. Это разъяснение также касается неденежного возврата аванса продавцом при изменении или расторжении договора.

НДС по улучшениям аренды

Проверяется, заменяют ли вложения арендную плату, сделаны ли сверх неё или компенсируются арендодателем. п. 26 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 разграничивает эти ситуации; при компенсации неотделимые улучшения считаются переданными оплатившему их арендодателю.

Возврат излишне уплаченного налога

Требование основано на отсутствии налогообложения либо более низкой ставке. По п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 возврат из бюджета возможен при доказательствах возврата покупателю излишне предъявленного налога. Проверяется соответствие предъявленной и уплаченной сумм.

Чем отличается: Пленум ВАС № 33

Последствия счёта-фактуры зависят от статуса лица и содержания операции.

Признак	Налоговая квалификация операции	Сходная ситуация	Норма
Выделение НДС в счёте-фактуре	Неплательщик либо освобождённое лицо перечисляет выделенную сумму без права уменьшения на вычеты.	Налогоплательщик, выставивший покупателю счёт-фактуру с НДС по необлагаемой операции, вправе применять вычеты по приобретениям для неё; корректировка налога на прибыль организаций или НДФЛ нужна, если этот НДС ранее учтён в стоимости приобретений при исчислении этих налогов.	п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33; п. 6 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33
Основание утраты имущества	Выбытие из-за независимого от воли налогоплательщика события не формирует объект налогообложения при подтверждении обстоятельств.	Если в судебном разбирательстве выбытие установлено, но независимая от воли причина не подтверждена, налог исчисляется по правилам безвозмездной реализации.	п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33
Дополнение к основному товару	Передача без отдельной платы облагается как безвозмездная, если включение стоимости дополнения и налога в цену не доказано.	Распространение рекламных материалов для продвижения своих товаров, работ или услуг и увеличения продаж не образует самостоятельного объекта, если материалы не предназначены для реализации в собственном качестве.	п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33
Возврат аванса и уступка	Уступка покупателем требования о возврате предоплаты не облагается, поскольку возврат продавцом предоплаты не подлежал налогообложению.	Последующая уступка цессионарием, не являвшимся стороной договора реализации, облагается по правилам последующей уступки.	п. 13 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33

Ответственность: Пленум ВАС № 33

Для расчёта последствий сначала установите, кто выставил счёт-фактуру и чем подтверждается выбытие имущества. Ни сумма налога в документе, ни запись о списании не заменяют этой проверки.

Нарушение	Кто отвечает	Санкция	Норма
Выставление счёта-фактуры с выделенным НДС при отсутствии статуса плательщика или освобождении	Лица, не являющиеся плательщиками налога, а также лица, освобождённые от исполнения обязанностей плательщиков налога	Перечисление в бюджет суммы налога, отражённой в соответствующем счёте-фактуре, выставленном покупателю.	п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33
В судебном разбирательстве установлено выбытие имущества, но не подтверждена независимая от воли налогоплательщика причина	Налогоплательщик	Исчисление налога по правилам безвозмездной реализации имущества. При оценке доказательств учитываются характер деятельности, условия хозяйствования, объём и частота потерь, а также возражения налогового органа.	п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33

Отдельного штрафа за использование разъяснений об НДС закон не устанавливает.

Не откладывайте правовую оценку

Обсудите задачу компании до следующего действия

Получили документ, готовите решение или возник спор? Позвоните или напишите: разберу обстоятельства, проверю применимый порядок и сроки, объясню возможные действия и риски для компании.

Позвонить сейчас

Комментарий адвоката Вруцкого

адвокат · рег. № 78/8790

При разборе НДС я связываю каждый довод с документами конкретной операции. Я начинаю с того, кто выставил счёт-фактуру, за что получены деньги и как согласована цена. Затем сопоставляю договор, первичные документы, регистры и декларацию. Для цены существенны не только слова «НДС», но и переписка до подписания: п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 требует учитывать обстоятельства заключения и прочие условия договора.

Для списанного имущества я восстанавливаю цепочку от приобретения до выбытия. Акт с итоговой суммой потерь не отвечает на вопрос, почему имущество утрачено и не было ли оно передано третьему лицу. По п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 именно эти факты влияют на налоговую квалификацию. Я проверяю, какие документы описывают событие, кто его зафиксировал и согласуются ли сведения с учётом.

Когда требуется возврат налога, отдельно сверяю расчёты с покупателем. По п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 возврат из бюджета при отсутствии налогообложения или более низкой ставке связан с доказательствами возврата покупателю излишне предъявленной суммы. Подготовка позиции здесь начинается с движения платежей, а не с общей ссылки на переплату.

Порядок действий: Пленум ВАС № 33

Составьте хронологию каждой спорной операции: договор, передача, оплата, счёт-фактура и декларирование. Затем проверяйте подходящий пункт постановления.

1
Установить статус лицаРазделите неплательщика, освобождённое лицо и налогоплательщика по необлагаемой операции. По п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 неплательщик, выставивший покупателю счёт-фактуру с НДС, перечисляет налог без вычетов. По п. 6 при таком счёте-фактуре налогоплательщик вправе применить вычеты по приобретениям для необлагаемой операции; расчёт налога на прибыль организаций или НДФЛ корректируется, если этот НДС ранее учтён в стоимости приобретений при исчислении этих налогов.
2
Восстановить условие о ценеПрочитайте договор вместе с предложениями, перепиской и документами расчётов. По п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 налог выделяется из договорной цены, если прямого исключения НДС нет и иное не следует из обстоятельств заключения либо прочих условий договора. Выпишите спорные формулировки до подготовки расчёта.
3
Собрать доказательства содержания операцииПри утрате имущества свяжите акт списания с документами о событии и отсутствием передачи третьим лицам. По п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 нужно подтвердить независимую от воли причину выбытия; оцениваются также условия хозяйствования и возражения налогового органа. Сохраните сведения о количестве, стоимости и частоте потерь.
4
Проверить период заявления вычетаСопоставьте первоначальную и уточнённую декларации со сведениями о вычетах. п. 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 распространяет трёхлетний срок подачи декларации и на уточнение, а п. 28 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 связывает предельный срок с вычетом независимо от образования суммы к возмещению или к уплате.
5
Сверить возврат с расчётами покупателяЕсли переплата объясняется отсутствием налогообложения или более низкой ставкой, сопоставьте предъявленный покупателю налог с перечисленным в бюджет. По п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 возврат требует доказательств возврата излишне предъявленной суммы покупателю. Подготовьте сверку и платёжные документы по конкретной операции.
6
Подготовить судебное оспариваниеПо ч. 1, 3 ст. 198 АПК РФ обращение в арбитражный суд возможно при несоответствии решения закону и нарушении прав в экономической деятельности, если дело не отнесено к другим судам. Подготовьте заявление по ч. 1, 2 ст. 199 АПК РФ: укажите орган, реквизиты решения, нарушенные права, нормы и требование; приложите текст решения и необходимые документы. По ч. 3 ст. 199 АПК РФ можно просить приостановить действие решения. Для электронного ходатайства нужна усиленная квалифицированная электронная подпись.

Документы: Пленум ВАС № 33

Свяжите документы спорной операции с учётом и расчётом НДС; отметьте даты исправлений.

Документ	Зачем	Кто подписывает, форма
Договор и переписка о цене	НДС выделяется из цены расчётным методом, если договор прямо не исключает его и иное не следует из обстоятельств заключения или прочих условий договора — п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.	Договор сторон и документы согласования цены.
Счета-фактуры и первичные документы	Проверить: при выставлении покупателю счёта-фактуры с выделенной суммой налога лицо, не являющееся плательщиком, либо освобождённое от исполнения обязанностей плательщика, перечисляет эту сумму в бюджет, не приобретая права на налоговые вычеты — п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.	Сохраните счёт-фактуру, первичные документы и исправления.
Акты и сведения о выбытии имущества	Подтвердить событие, независимую от воли причину потери и отсутствие передачи третьим лицам — п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.	Документы лиц, фиксировавших выбытие; приложения с данными о количестве имущества и обстоятельствах события.
Регистры бухгалтерского учёта	По п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 размер выручки организации определяется по правилам бухгалтерского учёта. По п. 4 поступления по операциям, не облагаемым налогом, и доходы от реализации подакцизных товаров не учитываются при определении выручки для освобождения.	Выгрузки за соответствующие периоды с сохранением исходных записей и сведений об исправлениях.
Подтверждение возврата денег покупателю	Связать возврат излишне предъявленного налога покупателю с требованием возврата из бюджета — п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.	Платёжные документы, сверка расчётов и переписка о составе возвращённой суммы.

Показать все документыСвернуть

Сроки: Пленум ВАС № 33

Декларирование вычета и начисление процентов за задержку возврата имеют разные точки отсчёта. Первоначальная и уточнённая декларации сопоставляются с периодами, к которым относится вычет.

Действие	Срок	С какого дня	Норма
Подать декларацию с вычетами	До истечения трёхлетнего срока; вычет может быть отражён за любой входящий в него налоговый период.	Проверяются соответствующие налоговые периоды заявления вычета.	п. 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33
Включить вычеты в уточнённую декларацию	С соблюдением того же трёхлетнего срока подачи декларации.	Уточнение соотносится с соответствующим периодом вычета, а не создаёт новый срок.	п. 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33
Начислить проценты при нарушении срока возврата	Начиная с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки.	После завершения проверки, по итогам которой вынесено либо должно было быть вынесено решение о полном или частичном возмещении; в последнем случае выводы органа впоследствии признаны ошибочными.	п. 29 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33
Оспорить решение налогового органа в арбитражном суде	Подать заявление в пределах трёх месяцев, если иное не установлено федеральным законом; восстановление пропущенного срока судом возможно при уважительной причине пропуска.	Начало — день, когда гражданин или организация узнали о нарушении своих прав и законных интересов.	ч. 4 ст. 198 АПК РФ

Как я веду дело

Как адвокат ведёт поручение компании

1
Разбор ситуацииСмотрю документы компании и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если задача решается силами самой компании — говорю об этом прямо.
2
Сбор документовОпределяю, какие договоры, внутренние документы, переписка и материалы органа относятся к задаче. Недостающие сведения получаем доступным законным способом; судебные запросы возможны в соответствующей процедуре.
3
Подготовка документовГотовлю необходимые по задаче документы: договор, ответ, возражения, заявление или жалобу. Согласуем содержание и порядок подписания; проверяем полномочия лица, которое направляет документ.
4
Представительство по задачеПо согласованному поручению веду переговоры, представляю интересы в компетентном органе или суде. Заранее объясняю, когда необходимо личное участие представителя компании и какие документы потребуются.
5
Результат и дальнейшие действияРазбираю полученное решение или подготовленный документ и объясняю последующие действия. Исполнение судебного акта, обжалование и дополнительные этапы входят в работу в объёме, предусмотренном соглашением.
6
Связь на всех этапахСогласуем контактное лицо компании и порядок информирования. Сообщаю о значимых событиях и необходимых решениях в пределах принятого поручения.

Сам или с адвокатом: Пленум ВАС № 33

Бухгалтерские данные нужны для расчёта, договорные документы — для квалификации операции. Разделите сбор сведений и подготовку правовой позиции.

Что подготовить самостоятельно

Соберите договор, приложения, переписку о цене, первичные документы и счета-фактуры в хронологическом порядке.
Составьте перечень спорных операций: дата, контрагент, содержание, сумма налога и период декларирования.
Для утраты имущества сохраните исходные акты и сведения о событии; для возврата налога — расчёты с покупателем.

Что проверяет адвокат

Сопоставляю статус лица, обязанность перечислить выделенный налог и возможность вычета.п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33; п. 6 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33
Исследую цену договора с учётом обстоятельств его заключения и прочих условий.п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33
Проверяю связь возврата из бюджета с доказательствами возврата покупателю излишне предъявленной суммы.п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33

Кто ведёт дело

Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение

Константин Александрович Вруцкий

№ 78/8790 · адвокат

Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.

Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.

Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения. Доверитель — компания или индивидуальный предприниматель, работа идёт по письменному соглашению с адвокатом — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Честная оценкаНе обещаю результата: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если задача решается силами компании, говорю прямо. Обещать положительный результат адвокату запрещено — п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката.

Адвокатская тайнаСведения о компании, её сделках, контрагентах и финансах, полученные в связи с делом, охраняются законом — рассказать можно всё, включая неудобное. Это адвокатская тайна — ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Понятные следующие шагиОбъясняю значение документа или решения и следующие действия компании. Представительство, обжалование и исполнение входят в согласованный объём помощи по соглашению — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Частые вопросы: Пленум ВАС № 33

Ответы привязаны к условиям разъяснения: статусу лица, содержанию договора и доказательствам операции.

О чём постановление Пленума ВАС РФ № 33?

По п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 нельзя отказать лицам, фактически использовавшим освобождение в соответствующих налоговых периодах, только из-за несвоевременной подачи уведомления и документов. Пункты 5–6 разграничивают уплату НДС и вычеты при выставлении счёта-фактуры неплательщиком и налогоплательщиком по необлагаемой операции; пункт 17 разъясняет учёт налога в договорной цене.

Позднее уведомление лишает освобождения от НДС?

По п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 лицам, фактически использовавшим освобождение в соответствующих периодах, не может быть отказано только из-за несвоевременного представления уведомления и документов. Подход распространяется также на уведомление о продлении. Соберите учётные сведения для проверки условий освобождения, не ограничиваясь датой подачи.

НДС можно предъявить сверх договорной цены?

По п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 если договор прямо не исключает НДС из цены и иное не следует из обстоятельств заключения или прочих условий договора, налог выделяется из согласованной цены расчётным методом. Проверьте переписку и приложения: отдельное указание налога в счёте-фактуре не заменяет анализа договорной цены.

Неплательщик выделил НДС в счёте-фактуре — доступен ли вычет?

По п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 лицо, не являющееся плательщиком, либо освобождённое от исполнения обязанностей плательщика, перечисляет выделенную сумму в бюджет. Оно не приобретает по этим операциям статус налогоплательщика и право на вычеты. Уменьшение отражённого в счёте-фактуре налога на вычеты не предусмотрено.

Показать все вопросыСвернуть

Пленум ВАС РФ № 33 требует начислить НДС при хищении имущества?

Нет, по п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 выбытие по причинам, не зависящим от воли налогоплательщика, не формирует объект налогообложения. Нужно зафиксировать событие и отсутствие передачи третьим лицам. Если в судебном разбирательстве выбытие установлено, но независимая причина не подтверждена, налог исчисляется по правилам безвозмездной реализации.

Что постановление Пленума ВАС № 33 говорит о неденежном авансе?

По п. 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 предварительная оплата в натуральной форме не может сама по себе лишить налогоплательщика права на вычет. Продавец также не лишается вычета ранее исчисленного и уплаченного налога при изменении или расторжении договора, если возврат аванса производится контрагенту в неденежной форме.

Уточнённая декларация продлевает срок заявления вычета?

По п. 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 трёхлетний срок подачи декларации нужно соблюдать и при включении вычетов в уточнённую декларацию. По п. 28 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 предельный срок действует независимо от того, образуется сумма к возмещению либо к уплате.

Для возврата переплаты нужно вернуть налог покупателю?

По п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 при требовании возврата из-за отсутствия налогообложения операции или более низкой ставки проверяется соответствие уплаченного налога предъявленному покупателю. Возврат из бюджета возможен при доказательствах возврата покупателю излишне предъявленных сумм, чтобы исключить неосновательное обогащение налогоплательщика.

Вычет инвестора зависит от того, кто предъявил НДС?

По п. 22 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 право инвестора на вычет при капитальном строительстве не зависит от порядка расчётов и того, предъявлена ли сумма подрядной организацией или застройщиком, техническим заказчиком. Застройщик, который одновременно не выполняет функции подрядчика, во взаимоотношениях с инвестором квалифицируется для НДС как посредник.

Услуги и темы рядом: пленум ВАС № 33 об НДС

Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу

НДСЮридическая помощь по теме «НДС». Выберите нужную услугу ниже.Пленум ВАС № 57 о части первой Налогового кодекса[nalogi] Главный ориентир налоговых споров компании: досудебное обжалование, сроки и порядок проверок, права при проверке, штрафы и смягчающие обстоятельства, взыскание недоимки и пеней. Часть пунктов устарела после реформ НК — сверять с действующей редакцией.Пленум ВАС № 53 о необоснованной налоговой выгоде[nalogi] Признаки необоснованной налоговой выгоды, реальность операций, должная осмотрительность при выборе контрагента. С 2017 года действует ст. 54.1 НК, но подходы пленума суды применяют до сих пор; см. также обзор ВС 2023 года о налоговой выгоде.Защита от претензий по необоснованной налоговой выгодеЗащищаю компанию от претензий ФНС по необоснованной налоговой выгоде: проверяю статью 54.1 НК РФ, исполнителя, документы, расчёт и готовлю возражения.Налоговые спорыНалоговые споры: доначисления, пени и штрафы за налоговые правонарушения, взыскание недоимки и блокировка счёта, возврат и зачёт через ЕНС, отсрочка долга. Разберём решение ИФНС.

Обсудите задачу до подписания и ответа

Запишитесь на консультацию

+7 (495) 198-70-77

Позвонить сейчас