Налоговый агент: обязанности, штрафы и защита компании

Налоговый агент — лицо, которое исчисляет, удерживает у налогоплательщика и перечисляет налог в бюджет. Разбираю обязанности налогового агента, штрафы, сроки, документы и порядок действий, когда налоговый орган нашёл недоимку.

Написать в мессенджер

Telegram MAX WhatsApp

Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва — Адвокат · рег. № 78/8790

Коротко

Налоговый агент — это лицо, на которое Налоговый кодекс возложил обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему (п. 1 ст. 24 НК РФ). Налоговый агент исчисляет и удерживает налог из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечисляет его в порядке, предусмотренном для уплаты налога налогоплательщиком (п. 3, п. 4 ст. 24 НК РФ). За неправомерное неудержание или неперечисление в срок взыскивается штраф 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (п. 1 ст. 123 НК РФ).

Что делать сейчас: налоговый агент

Первые шаги зависят от того, что именно сорвалось — удержание, перечисление или отчётность.

Позвонить сейчас

Выплата прошла, а удержать налог не из чего

Письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика — в течение одного месяца со дня, когда стало известно о таких обстоятельствах (п. 3 ст. 24 НК РФ).
Отразить выплату и неудержанную сумму в учете начисленных и выплаченных доходов по каждому налогоплательщику (п. 3 ст. 24 НК РФ).
Сохранить договор, платёжные документы и копию сообщения вместе с отметкой о его отправке.

п. 3 ст. 24 НК РФ

Налог удержан, но не перечислен в срок

Перечислить удержанную сумму до того, как станет известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления или о назначении выездной налоговой проверки по этому налогу (п. 2 ст. 123 НК РФ).
Проверить два других условия освобождения от штрафа: налоговый расчет представлен в установленный срок и в нём нет ошибок, занижающих сумму налога к перечислению (п. 2 ст. 123 НК РФ).
Сохранить платёжные документы с датой списания.

п. 2 ст. 123 НК РФ

В сданном расчёте или ином документе нашлась ошибка

Подать уточненные документы до того, как налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности сведений, — это условие освобождения от штрафа (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
Проверить, не относятся ли сведения к инвестиционным вычетам или вычетам на долгосрочные сбережения в упрощенном порядке: для них своя ответственность и своё условие освобождения (п. 1, п. 2 ст. 126.2 НК РФ).

п. 2 ст. 126.1 НК РФ

Чего делать нельзя: налоговый агент

Ошибки, после которых освобождение от штрафа уже не работает.

Держать удержанный налог на счёте до лучших времён Удержанное нужно перечислить в порядке, предусмотренном для уплаты налога налогоплательщиком (п. 4 ст. 24 НК РФ). Неперечисление в установленный срок влечет штраф 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению (п. 1 ст. 123 НК РФ).
Доплачивать налог уже после того, как налоговый орган нашёл просрочку Освобождение от штрафа требует, чтобы налог был перечислен до момента, когда налоговому агенту стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления или о назначении выездной проверки по этому налогу (п. 2 ст. 123 НК РФ). Поздняя доплата недоимку закрывает, но условие освобождения уже не выполнено.
Молчать, когда удержать налог невозможно Сообщение о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика подаётся письменно в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах (п. 3 ст. 24 НК РФ). Штраф по п. 1 ст. 123 НК РФ установлен за неправомерное неудержание, а сообщение, поданное в срок, фиксирует, что удержать налог было невозможно.
Сдавать расчёт по НДФЛ с опозданием Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц влечет штраф 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Поздний расчёт ещё и снимает одно из условий освобождения по п. 2 ст. 123 НК РФ.
Исправлять ошибку после того, как её нашла инспекция За каждый документ с недостоверными сведениями налоговому агенту грозит штраф 500 рублей, если деяние не содержит признаков нарушения по ст. 126.2 НК РФ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Освобождает только самостоятельное исправление: ошибки выявлены и уточненные документы представлены до того, как агент узнал об обнаружении недостоверности налоговым органом (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
Уничтожать первичные документы раньше срока Налоговый агент в течение пяти лет обеспечивает сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов (п. 3 ст. 24 НК РФ). Без них нечем подтвердить расчёт при проверке.

Когда нужна помощь юриста: налоговый агент

Ситуации, в которых я подключаюсь к делу налогового агента.

Налоговый орган считает компанию налоговым агентом, а она не согласна: обязанность есть, только если ее возложил Кодекс (п. 1 ст. 24 НК РФ).п. 1 ст. 24 НК РФ
Пришел акт проверки о неудержании или неперечислении налога и предстоит спор о штрафе и условиях освобождения (п. 1, п. 2 ст. 123 НК РФ).п. 2 ст. 123 НК РФ
Налоговый орган вменяет недостоверные сведения в расчете или иных документах налогового агента (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).п. 1 ст. 126.1 НК РФ
Решение по проверке нужно оспорить в арбитражном суде заявлением (ч. 1 ст. 198 АПК РФ).ч. 1 ст. 198 АПК РФ
Налоговому агенту вменяют непредставление в срок расчета по НДФЛ или иных документов и сведений (п. 1, п. 1.2 ст. 126 НК РФ).п. 1.2 ст. 126 НК РФ

Кто участвует: налоговый агент

У каждого участника своя роль и своя норма.

Участник	Обязанность или право	Норма
Налоговый агент	Исчисляет, удерживает из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечисляет налоги; ведёт учет по каждому налогоплательщику; хранит документы.	п. 1, п. 3 ст. 24 НК РФ
Налоговый агент как сторона спора	Имеет те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено Кодексом; обеспечение и защита его прав осуществляются по правилам о защите прав налогоплательщиков.	п. 2 ст. 24 НК РФ, п. 1, 2 ст. 22 НК РФ
Налоговый агент, исправивший ошибку	Освобождается от штрафа за недостоверные сведения, если сам выявил ошибки и представил уточненные документы до того, как узнал об их обнаружении налоговым органом.	п. 2 ст. 126.1 НК РФ
Налогоплательщик	Лицо, у которого налог удерживается из выплаты; если удержать невозможно, о сумме его задолженности агент сообщает в налоговый орган.	п. 3 ст. 24 НК РФ
Налоговый орган по месту учета	Получает сообщения о невозможности удержать налог, расчеты и документы, необходимые для контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов; взыскивает штрафы с налогового агента.	п. 3 ст. 24 НК РФ, п. 1 ст. 123 НК РФ
Арбитражный суд	Рассматривает заявление о признании решения налогового органа незаконным; по ходатайству заявителя может приостановить действие оспариваемого решения.	ч. 1 ст. 198 АПК РФ, ч. 3 ст. 199 АПК РФ

Показать всех участниковСвернуть

Что это значит: налоговый агент

Чем налоговый агент отличается от налогоплательщика.

Налоговый агент перечисляет не свой налог, а налог другого лица: он исчисляет сумму, удерживает её у налогоплательщика и перечисляет в бюджетную систему (п. 1 ст. 24 НК РФ). Статус возникает не из договора и не из названия должности, а только там, где обязанность возложена Кодексом. Поэтому агент по агентскому договору сам по себе налоговым агентом не становится.

Удерживать налог агент может только из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам (п. 3 ст. 24 НК РФ). Если выплаты в деньгах нет или удержать не из чего, агент обязан письменно сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме задолженности (п. 3 ст. 24 НК РФ).

Обязанности налогового агента по норме — исчисление, удержание и перечисление; сообщение о невозможности удержать; учет доходов и налогов по каждому налогоплательщику; представление документов для контроля; хранение документов (п. 3 ст. 24 НК РФ). Кроме них агент несет другие обязанности, предусмотренные Кодексом (п. 3.1 ст. 24 НК РФ), — например, сдает расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Права налогового агента — те же, что у налогоплательщика, если иное не предусмотрено Кодексом, а защищаются они по ст. 22 НК РФ (п. 2 ст. 24 НК РФ).

Что говорит закон: налоговый агент

Когда налоговый агент освобождается от штрафа за неперечисление.

Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при одновременном выполнении следующих условий: налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок; в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему Российской Федерации; налоговым агентом исполнена обязанность по перечислению суммы налога до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.п. 2 ст. 123 НК РФ

Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790

Ключевое слово — «одновременном»: достаточно опоздать с расчетом или ошибиться в нём, и освобождение отпадает, даже если налог уже в бюджете. Третье условие привязано не к дате проверки, а к моменту, когда агенту стало известно об обнаружении просрочки. Поэтому в споре я первым делом восстанавливаю, когда и как инспекция сообщила о находке.

Нормы по теме: налоговый агент

Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста

ст. 123 НК РФ ч.1 Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов
ст. 126.1 НК РФ ч.1 Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения
ст. 24 НК РФ ч.1 Налоговые агенты

Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая

Виды дел: налоговый агент

С чем приходят налоговые агенты.

Неудержание НДФЛ с выплат

Инспекция находит выплаты физическим лицам, с которых налог не удержан, и начисляет штраф 20 процентов по п. 1 ст. 123 НК РФ, считая неудержание неправомерным. Разбираю, была ли выплата в деньгах и было ли из чего удержать.

Удержали, но перечислили поздно

Налог в бюджете, но с опозданием. Проверяю три условия освобождения по п. 2 ст. 123 НК РФ: срок расчета, отсутствие занижения в нём, оплата до того, как агент узнал об обнаружении просрочки.

Спор о самом статусе агента

Налоговый орган видит налогового агента там, где Кодекс обязанности не возлагал. Опора — п. 1 ст. 24 НК РФ: налоговые агенты — лица, на которых обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов возложены Кодексом.

Недостоверные сведения в документах

Штраф 500 рублей за каждый документ по п. 1 ст. 126.1 НК РФ. Выясняю, подавались ли уточненные документы раньше, чем агент узнал об обнаружении ошибки инспекцией.

Поздний расчет по НДФЛ

Штраф 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц по п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Сверяю, с какого дня считали месяцы и не снимает ли поздний расчет освобождение по п. 2 ст. 123 НК РФ.

Не сообщили о невозможности удержать

Налог удержать было не из чего, но сообщение в налоговый орган не ушло в месячный срок по п. 3 ст. 24 НК РФ. Восстанавливаю, когда агент узнал об этих обстоятельствах.

Ответственность: налоговый агент

Санкции, которые применяются именно к налоговому агенту.

Нарушение	Кто отвечает	Санкция	Норма
Неправомерное неудержание и (или) неперечисление налога в срок	Налоговый агент	Штраф 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению	п. 1 ст. 123 НК РФ
Непредставление в срок расчета по НДФЛ	Налоговый агент	1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления	п. 1.2 ст. 126 НК РФ
Документы с недостоверными сведениями	Налоговый агент	500 рублей за каждый документ, если деяние не содержит признаков нарушения по ст. 126.2 НК РФ	п. 1 ст. 126.1 НК РФ
Непредставление в срок иных документов и сведений	Налоговый агент	200 рублей за каждый документ, если нет признаков нарушений, названных в п. 1, в том числе по п. 1.2	п. 1 ст. 126 НК РФ
Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента в крупном размере	Лицо, совершившее деяние	Штраф от ста тысяч до трехсот тысяч рублей, принудительные работы до двух лет, арест до шести месяцев или лишение свободы до двух лет	ч. 1 ст. 199.1 УК РФ

Показать всю ответственностьСвернуть

Штрафы по Налоговому кодексу взыскиваются с самого налогового агента (п. 5 ст. 24 НК РФ). От штрафа за неперечисление освобождает одновременное выполнение условий п. 2 ст. 123 НК РФ, от штрафа за недостоверные сведения — исправление до обнаружения (п. 2 ст. 126.1 НК РФ). Отдельной санкции для руководителя в этих статьях нет.

Возможные исходы: налоговый агент

Варианты, которые предусматривают нормы.

За неправомерное неудержание или неперечисление в срок налоговый орган взыскивает штраф 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (п. 1 ст. 123 НК РФ).
Налоговый агент освобождается от штрафа за несвоевременное перечисление, если одновременно выполнены условия: расчет сдан в срок, в нём нет занижения, налог перечислен до того, как агенту стало известно об обнаружении просрочки налоговым органом или о назначении выездной проверки по этому налогу (п. 2 ст. 123 НК РФ).
Ответственность за недостоверные сведения не наступает, если агент сам выявил ошибки и подал уточненные документы до того, как узнал об их обнаружении (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
Решение налогового органа оспаривается в арбитражном суде — после досудебного порядка, если он установлен федеральным законом (ч. 5 ст. 4 АПК РФ); по ходатайству заявителя суд может приостановить его действие (ч. 1 ст. 198 АПК РФ, ч. 3 ст. 199 АПК РФ).

Показать всёСкрыть

Штраф за поздний расчет по НДФЛ начисляется за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Не откладывайте правовую оценку

Обсудите задачу компании до следующего действия

Получили документ, готовите решение или возник спор? Позвоните или напишите: разберу обстоятельства, проверю применимый порядок и сроки, объясню возможные действия и риски для компании.

Позвонить сейчас

Комментарий адвоката Вруцкого

адвокат · рег. № 78/8790

Почти каждое дело налогового агента начинается с одного вопроса: был ли он вообще обязан удержать налог. Кодекс признает налоговым агентом только лицо, на которое обязанность возложена самим Кодексом (п. 1 ст. 24 НК РФ), и удерживать налог агент может лишь из денежных средств, которые выплачивает налогоплательщику (п. 3 ст. 24 НК РФ). Если денег к выплате не было, спор переходит в другую плоскость — сообщил ли агент о невозможности удержания.

Второе, что я проверяю, — условия освобождения от штрафа. Их три, и они должны выполняться одновременно: расчет сдан в срок, ошибок занижения нет, налог перечислен до того, как агент узнал об обнаружении просрочки инспекцией или о назначении выездной проверки (п. 2 ст. 123 НК РФ). Компании часто доплачивают налог сразу после звонка из инспекции и считают вопрос закрытым, а освобождения уже нет.

Я восстанавливаю хронологию по датам выплат, расчетов, платежей и писем инспекции, сверяю её с учетом по каждому налогоплательщику и готовлю возражения или заявление в арбитражный суд. Заявление в суд подаётся в течение трех месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении ее прав, если иное не установлено федеральным законом (ч. 4 ст. 198 АПК РФ), поэтому сроки я считаю с первого дня.

Порядок действий: налоговый агент

Шаги по нормам — от проверки статуса до суда.

1
Проверяю, возникла ли обязанностьНалоговым агентом лицо признается, только если обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога возложены на него Кодексом (п. 1 ст. 24 НК РФ). Сначала устанавливаю, по какому налогу и какой выплате обязанность вообще есть.
2
Сверяю учет по каждому налогоплательщикуАгент ведет учет начисленных и выплаченных доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных налогов, в том числе по каждому налогоплательщику (п. 3 ст. 24 НК РФ). По этому учету видно, где налог не удержан, а где удержан, но не перечислен.
3
Закрываю невозможность удержанияЕсли удержать налог нельзя, готовлю письменное сообщение в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика — в течение одного месяца со дня, когда агенту стало известно об этом (п. 3 ст. 24 НК РФ).
4
Проверяю условия освобождения от штрафаСмотрю, сдан ли расчет в срок, нет ли в нём ошибок занижения и перечислен ли налог до того, как агенту стало известно об обнаружении просрочки или о назначении выездной проверки (п. 2 ст. 123 НК РФ).
5
Подаю уточненные документыНайденные ошибки исправляются до момента, когда агент узнал об обнаружении недостоверности налоговым органом, — тогда штраф по п. 1 ст. 126.1 НК РФ не применяется (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
6
Готовлю заявление в арбитражный судЕсли решение налогового органа нарушает права компании, оспариваю его заявлением, в котором указываются орган, реквизиты решения, нарушенные права, нормы и требование заявителя (ч. 1 ст. 199 АПК РФ). Если федеральным законом установлен досудебный порядок, в суд обращаюсь после его соблюдения (ч. 5 ст. 4 АПК РФ). Заявление подается в течение трех месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении ее прав, если иное не установлено федеральным законом (ч. 4 ст. 198 АПК РФ).

Документы: налоговый агент

Что собрать для проверки и спора.

Документ	Зачем	Кто подписывает, форма
Учет доходов и налогов по каждому налогоплательщику	Показывает, что исчислено, удержано и перечислено (п. 3 ст. 24 НК РФ)	Налоговый агент
Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом	Его срок — условие освобождения от штрафа (п. 2 ст. 123 НК РФ, п. 1.2 ст. 126 НК РФ)	Налоговый агент, в налоговый орган по месту учета
Сообщение о невозможности удержать налог	Фиксирует сумму задолженности налогоплательщика (п. 3 ст. 24 НК РФ)	Налоговый агент, письменно
Платежные документы о перечислении	Подтверждают дату перечисления налога (п. 2 ст. 123 НК РФ)	Налоговый агент, банк
Уточненные документы	Исправляют недостоверные сведения до их обнаружения (п. 2 ст. 126.1 НК РФ)	Налоговый агент
Текст оспариваемого решения	Без текста решения комплект приложений к заявлению об оспаривании будет неполным (ч. 2 ст. 199 АПК РФ)	Налоговый орган; копия у заявителя

Показать все документыСвернуть

Документы для исчисления, удержания и перечисления налогов хранятся в течение пяти лет (п. 3 ст. 24 НК РФ).

Сроки: налоговый агент

Сроки считаются по-разному — от события или до момента обнаружения.

Действие	Срок	С какого дня	Норма
Сообщить о невозможности удержать налог	В течение одного месяца	Со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах	п. 3 ст. 24 НК РФ
Хранить документы	В течение пяти лет	Начало срока норма не называет	п. 3 ст. 24 НК РФ
Перечислить налог для освобождения от штрафа	До момента, когда агенту стало известно об обнаружении просрочки или о назначении выездной проверки по этому налогу	Срок связан с осведомленностью агента, а не с датой проверки	п. 2 ст. 123 НК РФ
Подать уточненные документы	До момента, когда агент узнал об обнаружении недостоверности	Срок связан с осведомленностью агента	п. 2 ст. 126.1 НК РФ
Штраф за поздний расчет по НДФЛ	За каждый полный или неполный месяц	Со дня, установленного для представления расчета	п. 1.2 ст. 126 НК РФ
Заявление в арбитражный суд	На подачу отведено три месяца; федеральный закон может установить другой срок	Со дня, когда организации стало известно о нарушении ее прав	ч. 4 ст. 198 АПК РФ

Показать все срокиСкрыть

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (ч. 4 ст. 198 АПК РФ). Если федеральным законом установлен досудебный порядок, в суд обращаются после его соблюдения (ч. 5 ст. 4 АПК РФ).

Как я веду дело

Как адвокат ведёт поручение компании

1
Разбор ситуацииСмотрю документы компании и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если задача решается силами самой компании — говорю об этом прямо.
2
Сбор документовОпределяю, какие договоры, внутренние документы, переписка и материалы органа относятся к задаче. Недостающие сведения получаем доступным законным способом; судебные запросы возможны в соответствующей процедуре.
3
Подготовка документовГотовлю необходимые по задаче документы: договор, ответ, возражения, заявление или жалобу. Согласуем содержание и порядок подписания; проверяем полномочия лица, которое направляет документ.
4
Представительство по задачеПо согласованному поручению веду переговоры, представляю интересы в компетентном органе или суде. Заранее объясняю, когда необходимо личное участие представителя компании и какие документы потребуются.
5
Результат и дальнейшие действияРазбираю полученное решение или подготовленный документ и объясняю последующие действия. Исполнение судебного акта, обжалование и дополнительные этапы входят в работу в объёме, предусмотренном соглашением.
6
Связь на всех этапахСогласуем контактное лицо компании и порядок информирования. Сообщаю о значимых событиях и необходимых решениях в пределах принятого поручения.

Сам или с адвокатом: налоговый агент

Что компания делает сама, а где нужен адвокат.

Компания справится сама

Вести учет по каждому налогоплательщику и хранить документы (п. 3 ст. 24 НК РФ).
Перечислить удержанный налог и сдать расчет в срок.
Подать сообщение о невозможности удержать налог (п. 3 ст. 24 НК РФ).

Лучше с адвокатом

Спор о том, является ли компания налоговым агентом (п. 1 ст. 24 НК РФ).
Акт проверки со штрафом и спор об условиях освобождения (п. 2 ст. 123 НК РФ).
Подготовить для арбитражного суда заявление о признании решения налогового органа незаконным (ч. 1 ст. 198 АПК РФ).

Кто ведёт дело

Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение

Константин Александрович Вруцкий

№ 78/8790 · адвокат

Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.

Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.

Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения. Доверитель — компания или индивидуальный предприниматель, работа идёт по письменному соглашению с адвокатом — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Честная оценкаНе обещаю результата: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если задача решается силами компании, говорю прямо. Обещать положительный результат адвокату запрещено — п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката.

Адвокатская тайнаСведения о компании, её сделках, контрагентах и финансах, полученные в связи с делом, охраняются законом — рассказать можно всё, включая неудобное. Это адвокатская тайна — ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Понятные следующие шагиОбъясняю значение документа или решения и следующие действия компании. Представительство, обжалование и исполнение входят в согласованный объём помощи по соглашению — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Частые вопросы: налоговый агент

Ответы по нормам Налогового кодекса.

Налоговый агент — это кто по НК РФ?

Налоговыми агентами признаются лица, на которых Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему (п. 1 ст. 24 НК РФ). Налоговый агент исчисляет и удерживает чужой налог, а налогоплательщик — тот, чей доход облагается.

Какие обязанности налогового агента установлены НК?

Исчислять, удерживать из выплачиваемых налогоплательщикам денежных средств и перечислять налоги; письменно сообщать о невозможности удержать налог; вести учет по каждому налогоплательщику; представлять документы для контроля; пять лет хранить документы (п. 3 ст. 24 НК РФ). Другие обязанности налоговые агенты несут, если они предусмотрены Кодексом (п. 3.1 ст. 24 НК РФ).

Когда организация является налоговым агентом и является ли агент налоговым агентом?

Организация является налоговым агентом, только если обязанность удержать и перечислить налог возложена на нее Кодексом (п. 1 ст. 24 НК РФ). Агент по гражданско-правовому договору налоговым агентом не становится из-за названия договора — решает норма о конкретном налоге.

Может ли физическое лицо или ИП быть налоговым агентом?

Норма говорит о «лицах», без ограничения организациями (п. 1 ст. 24 НК РФ). Физическое лицо или ИП является налоговым агентом тогда, когда Кодекс возлагает на него обязанность исчислить, удержать и перечислить налог по конкретной выплате.

Показать все вопросыСвернуть

Налоговый агент по НДС и при аренде: что проверить?

Сначала — возложена ли обязанность по этой сделке Кодексом (п. 1 ст. 24 НК РФ). Если да, действуют общие обязанности: исчислить, удержать из выплачиваемых средств, перечислить, вести учет и хранить документы (п. 3 ст. 24 НК РФ). Счет-фактуру налогового агента и вычет НДС я проверяю по главе Кодекса о НДС применительно к договору.

Какие штрафы грозят налоговому агенту?

За неправомерное неудержание или неперечисление налога в срок — 20 процентов от суммы (п. 1 ст. 123 НК РФ). За поздний расчет по НДФЛ — 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). За документ с недостоверными сведениями — 500 рублей, если нет признаков нарушения по ст. 126.2 НК РФ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Как налоговому агенту избежать штрафа, если налог перечислен с опозданием?

Освобождение возможно при одновременном выполнении условий: расчет представлен в срок, в нём нет ошибок, занижающих налог, и налог перечислен до того, как агенту стало известно об обнаружении просрочки или о назначении выездной проверки по этому налогу (п. 2 ст. 123 НК РФ).

Что делать, если налоговый агент не может удержать налог?

Письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда стало известно о таких обстоятельствах (п. 3 ст. 24 НК РФ). Удержание возможно только из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику (п. 3 ст. 24 НК РФ).

Какие права у налогового агента и как их защитить?

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено Кодексом (п. 2 ст. 24 НК РФ). Обеспечение и защита их прав осуществляются по ст. 22 НК РФ: права и законные интересы защищаются в административном и судебном порядке, а порядок защиты определяется Кодексом и иными федеральными законами (п. 1 ст. 22 НК РФ).

Услуги и темы рядом: налоговый агент

Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу

Защита налогового агента по НДФЛЗащищаю налогового агента по НДФЛ: проверяю выплаты, удержание, перечисление, регистры и штраф по статье 123 НК РФ, готовлю жалобу и защиту компании в суде.Законный представитель и защитник компании по КоАПКто вправе участвовать в деле от имени юрлица, права лица, в отношении которого ведётся дело, доверенность защитника.Представитель компании в налоговойЗаконный представитель (директор) и представитель по доверенности: кто вправе подписывать, сдавать и получать документы.Защита компании по делу об административном правонарушенииПроверяю событие, точную квалификацию, полномочия органа, допустимость доказательств и вину юридического лица. Сопровождаю досудебную и судебную защиту компании.

Обсудите задачу до подписания и ответа

Запишитесь на консультацию

+7 (495) 198-70-77

Позвонить сейчас