Снятие с учёта плательщика налога на профессиональный доход требует сверить основание и даты. Разберём, как ИП перейти на другой режим, с какого момента считать страховые взносы и что проверить перед повторной регистрацией в «Моём налоге».
Коротко
Утрата права на НПД наступает со дня возникновения оснований, препятствующих применению режима, — ч. 19 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. Если заявления о снятии нет, налоговый орган снимает с учёта по своей инициативе — ч. 15 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. После утраты права уведомление о переходе на другой специальный режим подают в течение 20 календарных дней с даты снятия; лицу без статуса ИП нужна также регистрация ИП в течение 20 календарных дней с даты утраты — ч. 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ. Взносы ИП считают с даты утраты — ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ.
Сохраните сообщение из «Моего налога» вместе с датой получения. Для выбора следующих действий нужны основание снятия и сведения о статусе ИП.
ч. 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ
п. 2 ч. 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ
ч. 4, 5 ст. 15 Закона № 422-ФЗ
Ошибка в причине прекращения НПД ведёт к неверному выбору даты и порядка перехода. Не исправляйте документы до сохранения исходных сведений.
Обращайтесь с полным уведомлением, а не только со снимком статуса в приложении.
Разделите статус плательщика НПД и наличие регистрации индивидуального предпринимателя. От этого зависит дата перехода на выбранную систему.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями | После утраты права могут уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСН, ЕСХН, патентную систему или АУСН. При соблюдении срока переход признаётся с даты снятия с учёта плательщиком НПД. | п. 1 ч. 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ |
| Физические лица, которые на дату утраты права не являлись индивидуальными предпринимателями | Для перехода с даты регистрации ИП должны зарегистрироваться в течение 20 календарных дней с даты утраты права и соблюсти срок уведомления о переходе — 20 календарных дней с даты снятия с учёта. | п. 2 ч. 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ |
| Налоговый орган | При информации об утрате права или несоответствии требованиям к плательщику НПД снимает с учёта по своей инициативе, если заявления о снятии нет. Уведомляет через «Мой налог», единый портал или уполномоченную кредитную организацию в зависимости от способа постановки. | ч. 15, 17 ст. 5 Закона № 422-ФЗ |
| Индивидуальный предприниматель | При переходе с УСН или ЕСХН на НПД направляет уведомление о прекращении прежнего режима в течение одного месяца со дня постановки на учёт. Уведомление может быть направлено через «Мой налог». | ч. 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ |
| Физическое лицо после снятия с учёта | Вправе повторно встать на учёт при отсутствии неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов. Несоответствие требованиям к плательщику НПД служит основанием отказа даже после погашения задолженности. | ч. 8, 11 ст. 5 Закона № 422-ФЗ |
НПД — налог на профессиональный доход. Прекращение его применения требует восстановить последовательность событий: основание, дату утраты права, снятие с учёта и выбор следующего режима.
Заявление об отказе и утрата права имеют разные последствия для страховых взносов предпринимателя. По ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ датой начала расчётного периода для определения фиксированного размера взносов при утрате права служит дата этой утраты, а при отказе от режима — дата снятия с учёта. Поэтому одного сообщения «снят с учёта» для сверки начислений недостаточно: нужно установить, почему прекращён режим.
Для перехода после утраты права ч. 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ предусматривает уведомление о выборе УСН, ЕСХН, патентной системы либо автоматизированной упрощённой системы налогообложения. У ИП переход признаётся с даты снятия с учёта. У физического лица, своевременно зарегистрировавшегося ИП после утраты права, — с даты регистрации предпринимателем.
Аннулирование отличается от последующей утраты права. Если несоответствие требованиям к плательщику существовало уже на дату постановки, налоговый орган аннулирует её — ч. 16 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. При переходе с УСН или ЕСХН ненаправление уведомления о прекращении прежнего режима либо нарушение месячного срока также влечёт аннулирование — ч. 4, 5 ст. 15 Закона № 422-ФЗ.
Переход с УСН или ЕСХН требует уведомления о прекращении прежнего режима. Его неподача имеет самостоятельное последствие.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Я проверяю подтверждение отправки уведомления и дату постановки на учёт в «Моём налоге». Для ИП срок уведомления составляет один месяц со дня постановки на учёт — ч. 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ. По этим документам отделяю аннулирование первоначального перехода от последующей утраты права.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)
Материалы различаются по причине прекращения режима и статусу физического лица.
После утраты права требуется подготовить уведомление о переходе и проверить дату его подачи. Варианты — УСН, ЕСХН, патентная система или АУСН; порядок уведомления установлен ч. 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ.
Лицо утратило право без статуса ИП. Для перехода с даты регистрации проверяют два срока: регистрацию ИП в течение 20 календарных дней с даты утраты и уведомление в течение 20 календарных дней с даты снятия с учёта — п. 2 ч. 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ.
ИП сверяет начало расчётного периода с основанием прекращения НПД. При утрате права значение имеет дата утраты, при отказе — дата снятия с учёта, как устанавливает ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ.
Нужно восстановить доказательства направления уведомления при первоначальном переходе на НПД. Нарушение срока или отсутствие уведомления влечёт аннулирование постановки — ч. 4, 5 ст. 15 Закона № 422-ФЗ.
Перед новым заявлением проверяют отсутствие неисполненной обязанности по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам, а также соответствие требованиям к плательщику НПД. Основания отказа и повторной постановки — ч. 8, 11 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.
Физическое лицо направило заявление об отказе от режима. Для сверки даты снятия нужен день направления заявления в налоговый орган, а не день прочтения ответа — ч. 12, 13 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.
Одинаковая надпись о прекращении статуса может сопровождать разные основания. Для расчёта взносов и подготовки документов их нужно разделить.
| Признак | Утрата права на НПД | Отказ от НПД или аннулирование постановки | Норма |
|---|---|---|---|
| Дата начала расчётного периода по взносам ИП | При утрате права — дата утраты права на применение специального режима. | При отказе от применения режима — дата снятия с учёта в качестве налогоплательщика. | ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ |
| Оформление следующего режима | Переход после утраты права оформляют уведомлением в течение 20 календарных дней с даты снятия с учёта. | Механизм перехода после утраты права по ч. 6 не распространяется на добровольный отказ или аннулирование из-за неподачи уведомления о прекращении УСН или ЕСХН. | ч. 5, 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ; ч. 19 ст. 5 Закона № 422-ФЗ |
| Что проверяется в документах | Даты снятия и утраты права, наличие статуса ИП и подтверждение уведомления о переходе. | При аннулировании из-за перехода с УСН или ЕСХН — направлено ли уведомление о прекращении прежнего режима и соблюдён ли срок. | ч. 4–6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ |
| Регистрация предпринимателем | Для физического лица без статуса ИП переход признаётся с даты регистрации при соблюдении условий по срокам. | Аннулирование при ненаправлении уведомления касается первоначальной постановки на учёт плательщиком НПД. | п. 2 ч. 6; ч. 5 ст. 15 Закона № 422-ФЗ |
Прекращение режима и нарушение порядка первоначального перехода имеют разные последствия. Взносы предпринимателя следует сверить по основанию прекращения НПД и соответствующей дате начала расчётного периода.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Несоответствие требованиям к плательщику НПД уже на дату постановки на учёт | Физическое лицо, поставленное на учёт в качестве налогоплательщика | При выявлении налоговым органом такого несоответствия постановка на учёт аннулируется. Налоговый орган уведомляет физическое лицо об аннулировании через «Мой налог», единый портал либо уполномоченную кредитную организацию в зависимости от способа постановки. | ч. 16, 17 ст. 5 Закона № 422-ФЗ |
| Уведомление о прекращении УСН или ЕСХН не направлено либо направлено с нарушением срока | Индивидуальный предприниматель | Постановка на учёт плательщиком НПД аннулируется. Обязанность направить уведомление действует в течение одного месяца со дня постановки на учёт. | ч. 4, 5 ст. 15 Закона № 422-ФЗ |
Отдельного штрафа за утрату права на НПД закон не устанавливает. При отсутствии заявления налоговый орган снимает с учёта по своей инициативе — ч. 15 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. У ИП начало расчётного периода по фиксированным взносам определяется датой утраты права — ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ.
адвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю с сообщения о прекращении НПД и документов первоначального перехода. Надпись в приложении без основания и дат не позволяет отделить утрату права от аннулирования постановки из-за уведомления о прекращении УСН или ЕСХН. Проверяю день постановки на учёт, дату отправки уведомления и подтверждение его приёма. Обязанность ИП направить такое уведомление и последствие нарушения срока закреплены в ч. 4, 5 ст. 15 Закона № 422-ФЗ.
Далее составляю хронологию отдельно для налогового режима и страховых взносов. У ИП расчётный период по фиксированным взносам при утрате права начинается с даты утраты, при отказе от режима — с даты снятия с учёта, по ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ. Смешение этих дат меняет исходные данные для расчёта.
Если деятельность продолжается, проверяю статус ИП на дату утраты права и готовлю документы о переходе по ч. 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ. Для лица без статуса ИП сопоставляю регистрацию и уведомление о выборе режима: у этих действий разные начальные даты срока. Перед повторной постановкой сверяю исполнение налоговых обязанностей и соответствие требованиям к плательщику НПД по ч. 8, 11 ст. 5 Закона № 422-ФЗ.
Соберите хронологию до отправки новых заявлений: первоначальный переход, прекращение НПД и оформление следующего режима должны быть различимы в документах.
Для разбора подготовьте исходные электронные документы и подтверждения отправки. Даты в переписке сопоставляются с датами регистрации и уведомлений.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Уведомление о прекращении НПД | Установить основание прекращения и сопоставить даты для перехода и расчётного периода по взносам — ч. 1, 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ. | Сохранённый полный текст сообщения налогового органа, включая дату и сведения об отправителе. |
| Заявление о снятии с учёта и подтверждение направления | Проверить дату снятия при прекращении по заявлению — ч. 12, 13 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. | Заявление физического лица через «Мой налог» и электронное подтверждение отправки. |
| Уведомление о прекращении УСН или ЕСХН | Проверить соблюдение срока первоначального перехода на НПД и причину аннулирования — ч. 4, 5 ст. 15 Закона № 422-ФЗ. | Уведомление ИП и подтверждение подачи; допускается направление через «Мой налог». |
| Уведомление о переходе после утраты права | Подтвердить выбор режима, срок подачи и дату признания перехода — ч. 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ. | Уведомление лица, утратившего право, налоговому органу по месту жительства; сохраните отправленный документ. |
| Сведения о регистрации ИП | Установить наличие статуса на дату утраты права и дату регистрации после утраты — п. 1, 2 ч. 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ. | Сведения о регистрации с датой; для разбора приложите имеющийся регистрационный документ. |
| Сведения о начислениях и платежах | Проверить отсутствие неисполненной обязанности перед повторной постановкой — ч. 11 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. | Сведения налогового органа и подтверждения перечисления налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов. |
Для перехода после утраты права нужны даты снятия с учёта и утраты права. Они используются для разных действий.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Уведомить о переходе на УСН, ЕСХН, патентную систему или АУСН | В течение 20 календарных дней | С даты снятия с учёта в качестве налогоплательщика НПД. | ч. 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ |
| Зарегистрироваться ИП после утраты права для перехода по специальному порядку | В течение 20 календарных дней | С даты утраты права на применение режима; относится к физическим лицам, не являвшимся ИП на эту дату. | п. 2 ч. 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ |
| Уведомить о прекращении УСН или ЕСХН при первоначальном переходе на НПД | В течение одного месяца | Со дня постановки ИП на учёт плательщиком НПД. Уведомление может быть направлено через «Мой налог». | ч. 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ |
| Подать заявление в арбитражный суд, если спор относится к его компетенции | Три месяца, если иное не установлено федеральным законом; при уважительной причине пропуска срок может быть восстановлен судом | Со дня, когда стало известно о нарушении прав и законных интересов; перед подачей нужно проверить специальный налоговый порядок обжалования. | ч. 3, 4 ст. 198 АПК РФ |
Как адвокат ведёт поручение компании
Объём помощи зависит от того, совпадают ли даты в сообщениях с регистрационными документами и подтверждениями подачи.
Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат
Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.
Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.
Снятие с учёта, утрата права и аннулирование первоначальной постановки требуют разных проверок.
Нет. Утрата права наступает со дня возникновения оснований, препятствующих применению НПД, — ч. 19 ст. 5 Закона № 422-ФЗ; отказ оформляется заявлением — ч. 12 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. У ИП расчётный период по фиксированным взносам при утрате права начинается с даты утраты, при отказе — с даты снятия с учёта, по ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ.
Часть 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ даёт 20 календарных дней с даты снятия с учёта для уведомления налогового органа по месту жительства о переходе после утраты права на УСН, ЕСХН, патентную систему или АУСН. Сохраните отправленное уведомление и подтверждение подачи, чтобы срок можно было проверить по документам.
При переходе после утраты права с соблюдением срока уведомления для физического лица, являющегося ИП, это дата снятия с учёта плательщиком НПД — п. 1 ч. 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ. Дата прочтения сообщения из приложения не служит заменой даты снятия. Сопоставьте уведомление с регистрационными сведениями.
Для перехода по ч. 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ физическое лицо, которое на дату утраты права не являлось ИП, должно зарегистрироваться ИП в течение 20 календарных дней с даты утраты права. Переход признаётся с даты регистрации. Уведомление о переходе подают в течение 20 календарных дней с даты снятия с учёта — ч. 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ.
ИП обязан в течение одного месяца со дня постановки на учёт плательщиком НПД направить уведомление о прекращении УСН или ЕСХН — ч. 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ. По ч. 4, 5 ст. 15 Закона № 422-ФЗ ненаправление уведомления или нарушение этого срока влечёт аннулирование постановки. Проверьте подтверждение отправки, а не только сохранённую копию уведомления.
Такая возможность предусмотрена ч. 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ для уведомления о прекращении применения УСН или ЕСХН при переходе ИП на НПД. При соблюдении порядка прежний режим считается прекращённым со дня постановки на учёт плательщиком НПД. Сохраните сведения о направлении уведомления вместе с датой первоначальной постановки.
Да, при отсутствии неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов — ч. 11 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. Но погашения задолженности недостаточно, если сохраняется несоответствие требованиям к плательщику НПД: налоговый орган отказывает в постановке на учёт по ч. 8 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. Проверьте оба условия.
Дата направления заявления о снятии с учёта в налоговый орган — ч. 13 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. Само снятие по заявлению при отказе от режима или прекращении соответствия требованиям предусмотрено ч. 12 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. Для проверки даты нужен документ об отправке заявления, а не только последующее сообщение о статусе.
Подготовьте полное уведомление о прекращении НПД, сведения о регистрации ИП, документы перехода с прежнего режима и подтверждения отправки уведомлений. Я сопоставляю их для проверки перехода по ч. 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ, аннулирования по ч. 5 ст. 15 Закона № 422-ФЗ и начала расчётного периода по взносам по ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу