Расчёт с бюджетом до приговора
Примечание 3 написано про статью, а не про её первую часть: впервые совершивший освобождается от ответственности, уплатив недоимку, пени и штраф полностью.
Часть 2 статьи 198 УК РФ: неуплата физлицом налогов в особо крупном размере
Часть 2 отличается от первой единственным: сумма перевалила за 13 500 000 рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд. Предел вырастает до трёх лет лишения свободы, штраф — до 500 000 рублей. При этом преступление остаётся небольшой тяжести, а срок давности прежний — два года. Полный расчёт с бюджетом при первом таком преступлении снимает ответственность и здесь.
Что меняет переход через 13 500 000 рублей
Особо крупный размер — больше 13 500 000 рублей, не поступивших в казну за три финансовых года подряд, — переводит дело в часть 2 статьи 198 Уголовного кодекса. Потолок вырастает до трёх лет лишения свободы, штраф — от 200 000 до 500 000 рублей либо доход осуждённого за 18 месяцев – 3 года. Ареста здесь уже нет. Деяние остаётся преступлением небольшой тяжести, срок давности тот же — два года.
Текст части 2 статьи 198 УК РФ
Норма отсылает к части 1 словами «то же деяние»; сумма названа в примечании 2
Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.
Спор по делам этой статьи идёт об умысле и о сумме: скрыл ли человек доход намеренно, не подав декларацию или включив в неё ложные сведения, и превысила ли недоимка крупный размер — два миллиона семьсот тысяч рублей за три года. Часть определяет размер уклонения от уплаты налогов: по первой лишение свободы до одного года, по второй, при особо крупном размере, до трёх лет. По примечанию полная уплата недоимки, пеней и штрафа освобождает от ответственности.
Часть 2 статьи 198 УК РФ
Части статьи 198 УК РФ рядом
Что обвинение доказывает по части 2 статьи 198 УК РФ
Всё, что требует часть 1, плюс арифметика особо крупного размера
- Свыше 13 500 000 рублей Особо крупный размер отсчитывается от этой суммы за период в пределах трёх финансовых лет подряд.Примечание 2 к статье 198
- Платежи сложены по правилам Суммировать положено налоги каждого вида, сборы и страховые взносы, не внесённые за трёхлетний отрезок. Учитываются они и тогда, когда сроки платежа вышли за его границы и уже прошли.Пункт 12 постановления Пленума ВС № 48
- Размер обязательства настоящий Устанавливать положено действительный объём долга перед бюджетом с учётом всего, что его и увеличивает, и уменьшает.Пункт 14 постановления Пленума ВС № 48
- Сведения заведомо ложные Это умышленно указанные неверные данные об объекте обложения, базе, льготах или вычетах: сокрытый источник дохода, заниженная выручка, раздутые расходы, сдвинутые даты.Пункт 9 постановления Пленума ВС № 48
- Страховые взносы посчитаны верно Взносы входят в размер, когда обязанность их платить лежала на самом человеке — на предпринимателе либо на том, кто делал выплаты и вознаграждения другим людям.Примечание 1 к статье 198
Что проверяет защита по части 2 статьи 198 УК РФ
Тут спорят не о вине, а о сложении: почти всё решается арифметикой особо крупного размера
- Что вошло в тринадцать с половиной миллионов В размер идут только налоги, сборы и страховые взносы, названные примечанием 2. Начисленные пени и наложенные штрафы суммой уклонения не являются и порог поднимать не могут.
- Какие три года взяты и почему эти Период выбирают из отчётности, и выбор влияет на итог напрямую. Неустранимые сомнения при определении периода толкуются в пользу обвиняемого (пункт 13 постановления Пленума ВС № 48).
- Учтено ли то, что долг уменьшает Неучтённые расходы, вычеты и переплаты способны опустить итог ниже 13 500 000 рублей — тогда остаётся часть 1 с пределом год вместо трёх.
- Ставки того периода, а не сегодняшние Считать положено по ставкам и тарифам, действовавшим в том расчётном периоде; ухудшающие положение плательщика правила обратной силы не имеют.
- Названы ли в обвинении нарушенные нормы В обвинительном заключении должны стоять конкретные нормы налогового закона, сроки уплаты каждого платежа и способ исчисления периода. Без них дело возвращают прокурору по статье 237 УПК.
- Кто выступает по гражданскому иску Иск заявляют прокурор или налоговый орган, и его размер обязан совпадать с доказанным долгом. Наложенный налоговый штраф в иск не входит (пункт 27 постановления Пленума ВС № 48).
Внутри части 2 разброс широкий: одна квалификация покрывает и пятнадцать миллионов, и сто
Кто именно вносит деньги
Заплатить вправе и другой человек по просьбе обвиняемого; подтверждается это платёжным поручением или квитанцией с отметкой банка (пункт 25 постановления Пленума ВС № 48).
Во сколько раз превышен порог
Сумма у самой отметки 13 500 000 рублей и сумма вдесятеро больше квалифицируются одинаково, а на выбор наказания влияют по-разному.
Штраф вместо срока
Санкция допускает 200 000–500 000 рублей либо доход осуждённого за 18 месяцев – 3 года. Второй способ прямо привязан к заработку, и заработок здесь исследуют.
Сколько преступлений в деле
Неисполнение обязанностей налогового агента или сокрытие имущества от взыскания дают совокупность, и наказание тогда складывается по её правилам.
Ареста в санкции нет
В отличие от части 1, арест здесь не предусмотрен: выбор идёт между штрафом, принудительными работами до трёх лет и лишением свободы на тот же срок.
Чем может закончиться дело по {норма_дат}
Набор исходов по этой категории
По небольшой тяжести закон оставляет выходы, которых у тяжких составов нет вовсе. Набор исходов по этой категории такой:
- Прекращение в связи с примирением сторон — с потерпевшим — если преступление совершено впервые и причинённый вред заглажен (ст. 76 УК).
- Прекращение с назначением судебного штрафа — впервые и при возмещении ущерба или ином заглаживании вреда (ст. 76.2 УК).
- Прекращение в связи с деятельным раскаянием — явка с повинной, содействие раскрытию и расследованию, возмещение ущерба (ст. 75 УК).
- Прекращение за истечением срока давности: по небольшой тяжести это 2 года со дня совершения преступления, и течение срока приостанавливается, если лицо уклоняется от следствия или суда (ст. 78 УК).
Показать всёСкрыть
- Наказание, не связанное с лишением свободы, либо условное осуждение (ст. 73 УК).
- Прекращение за отсутствием события или состава преступления и оправдательный приговор — п. 1 и 2 ч. 1 ст. 24 УПК, оправдательный приговор — ст. 302 УПК, право на реабилитацию — ст. 133 УПК.
- Последствия после приговора: судимость при наказании мягче лишения свободы погашается через 1 год после его отбытия, при условном осуждении — по истечении испытательного срока, а освобождённый от наказания считается несудимым (ст. 86 УК).
- Назначение наказания: суд учитывает характер и степень общественной опасности, личность, смягчающие и отягчающие обстоятельства — ст. 60 УК. При рецидиве наказание строже, а по совокупности приговоров сроки складываются.
- Отсрочка отбывания наказания — для беременных и имеющих ребёнка до 14 лет отбывание может быть отсрочено судом, ст. 82 УК.
- Отмена условного осуждения — при нарушении порядка или новом преступлении суд отменяет условное осуждение и обращает наказание к реальному исполнению, ст. 74 УК.
Мера пресечения по {норма_дат}: от подписки до стражи
Подписка о невыезде, залог, домашний арест или стража — и как добиться изменения
Преступления небольшой тяжести в общем правиле ч. 1 ст. 108 УПК не названы вовсе: заключение под стражу применяется по обвинению в преступлении средней тяжести с применением насилия либо с угрозой его применения, а также в тяжком и особо тяжком. По вашей категории стражи по общему правилу быть не должно — и это довод, который заявляется суду прямо, а не подразумевается.
Исключений закон оставляет два, и оба зависят только от поведения обвиняемого: если нарушена ранее избранная мера пресечения либо если лицо скрылось от следствия или суда. Отсюда практический вывод: являться по вызовам и не менять место жительства без уведомления — не формальность, а единственное, чем эти исключения включаются.
Обычный набор по этой категории — подписка о невыезде и надлежащем поведении, личное поручительство, запрет определённых действий (ст. 98 УПК). Задача защиты здесь не «добиться свободы», а сделать так, чтобы вопрос о более строгой мере вообще не встал: суду представляются сведения о личности, семье, занятости и постоянном месте жительства.
Даже там, где стража допустима, она избирается только при невозможности применения иной, более мягкой, меры пресечения, а в постановлении судьи должны быть указаны конкретные фактические обстоятельства. Данные, не проверенные в судебном заседании, — в частности результаты оперативно-розыскной деятельности, представленные в нарушение ст. 89 УПК, — такими обстоятельствами быть не могут. — ч. 1 ст. 108 УПК РФ
Сроки давности по {норма_дат}
Когда истечение срока даёт освобождение от уголовной ответственности
| Что | Значение | Уточнение | Норма |
|---|---|---|---|
| Срок давности | 2 года | преступление небольшой тяжести | п. «а» ч. 1 ст. 78 УК |
| Отсчёт | со дня совершения преступления | и до вступления приговора в законную силу — не до возбуждения дела и не до передачи его в суд | ч. 2 ст. 78 УК |
| Приостановка | уклонение от следствия или суда | а равно от уплаты судебного штрафа; течение возобновляется с задержания или явки с повинной | ч. 3 ст. 78 УК |
| Несколько преступлений | срок по каждому считается самостоятельно | — | ч. 2 ст. 78 УК |
| Давность приговора | 2 года | если обвинительный приговор не был исполнен в этот срок, осуждённый освобождается от отбывания наказания | ст. 83 УК |
Истечение срока — основание освобождения от уголовной ответственности, а не «прощение»: дело прекращается по нереабилитирующему основанию, и на это требуется согласие обвиняемого. Оговорка обязательна: пункт «в» ч. 1 ст. 78 помечен в официальном тексте кодекса как не соответствующий Конституции — Постановление Конституционного Суда от 18.07.2022 № 33-П. Поэтому применимый по делу срок я проверяю отдельно, а не беру из таблицы.
Судимость и УДО по {норма_дат}
Когда судимость гасится, как выйти раньше и что покажет справка
| Что | Срок | Условие | Норма |
|---|---|---|---|
| УДО | не менее 1/3 срока | преступление небольшой тяжести | п. «а» ч. 3 ст. 79 УК |
| Без чего суд не освободит | признание, что в полном отбывании необходимости нет | и возмещение вреда — полностью или частично, в размере, определённом решением суда | ч. 1 ст. 79 УК |
| Минимум отбытого | не менее 6 месяцев | фактически отбытый срок лишения свободы | ч. 4 ст. 79 УК |
| Судимость при условном осуждении | по истечении испытательного срока | — | п. «а» ч. 3 ст. 86 УК |
| Судимость при наказании мягче лишения свободы | 1 год после отбытия | — | п. «б» ч. 3 ст. 86 УК |
| Судимость при лишении свободы | 3 года после отбытия | за преступление небольшой или средней тяжести | п. «в» ч. 3 ст. 86 УК |
| Освобождение от наказания | лицо считается несудимым | — | ч. 2 ст. 86 УК |
| Снятие судимости досрочно | по ходатайству, до истечения срока погашения | безупречное поведение после отбытия и возмещение причинённого вреда | ч. 5 ст. 86 УК |
| Замена наказания более мягким | не менее 1/3 срока | суд заменяет неотбытую часть более мягким видом наказания — это не то же, что условно-досрочное освобождение, и просить можно раньше | ст. 80 УК |
Часть третья ст. 86 помечена в официальном тексте кодекса как не соответствующая Конституции — Постановление Конституционного Суда от 17.12.2025 № 46-П, поэтому срок погашения по конкретному приговору я проверяю отдельно. Срок погашения считается от фактически отбытого, если освобождение было досрочным. Погашение аннулирует все правовые последствия судимости (ч. 6 ст. 86 УК): после него справка об отсутствии судимости выдаётся чистой. Готовлю ходатайство об условно-досрочном освобождении от наказания, о замене неотбытой части более мягким видом и о снятии судимости досрочно.
Комментарий адвоката Вруцкого
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Часть 2 статьи 198 отличается от первой одной цифрой, и потому вся работа по ней — счётная. Особо крупный размер начинается за 13 500 000 рублей, складывают его из платежей разных видов за три финансовых года, и у самой отметки исход решает каждый учтённый или пропущенный расход, вычет и период. Вторая особенность неочевидна: предел три года оставляет деяние небольшой тяжести, поэтому давность здесь такая же короткая, как у части 1, — два года, и по крупным делам это обстоятельство работает чаще, чем спор о доказательствах.
Чего часть 2 не даёт — так это ответа о вине. Величина суммы не заменяет ни доказанного способа уклонения, ни прямого умысла: без них особо крупный размер остаётся налоговым долгом, а не преступлением.
Частые вопросы о части 2 статьи 198
О чём спрашивают чаще всего
Сколько дают по части 2 статьи 198 УК РФ?
До трёх лет лишения свободы. Мягче: принудительные работы до трёх лет, штраф 200 000–500 000 рублей или доход осуждённого за 18 месяцев – 3 года. Ареста в санкции части 2 нет.
С какой суммы начинается часть 2 статьи 198?
Свыше 13 500 000 рублей налогов, сборов и страховых взносов за период в пределах трёх финансовых лет подряд — особо крупный размер по примечанию 2 к статье 198. До этой отметки деяние остаётся в части 1.
Какой срок давности по части 2 статьи 198?
Тоже два года. Предел наказания три года, а значит преступление небольшой тяжести, и давность та же, что у части 1 (пункт «а» части 1 статьи 78).
Как считают три финансовых года?
Берут отрезок в пределах трёх лет подряд и складывают неуплаченное по каждому виду налога, сбора и страховых взносов. Платежи учитывают и тогда, когда их сроки вышли за этот отрезок и истекли.
Освободят ли от ответственности по части 2, если рассчитаться с бюджетом?
Да. Примечание 3 говорит о преступлении, предусмотренном статьёй, то есть о любой её части: при первом таком преступлении и полной уплате преследование прекращают по статье 28.1 УПК.
Чем часть 2 статьи 198 отличается от статьи 199?
Тем, за чьи платежи спрашивают. Статья 198 — про личные обязательства человека, статья 199 — про налоги организации, и пороги там свои, значительно выше.
Не откладывайте защиту