Уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов наказуемо лишь при крупном размере недоимки и только при умысле: непредставление декларации или включение в неё заведомо ложных сведений. Поэтому по статье 198 УК РФ спорят о расчёте суммы, о периоде и о том, была ли ошибка учёта. Часть 1 — штраф от ста до трёхсот тысяч рублей, принудительные работы либо лишение свободы на срок до одного года; часть 2 (особо крупный размер) — до трёх лет. По примечанию полная уплата недоимки, пеней и штрафа освобождает от ответственности впервые привлекаемого. Для организаций действует статья 199 УК РФ. Адвокат сверяет расчёты инспекции, сроки и назначает налоговую экспертизу.
Что грозит за уклонение от уплаты налогов и страховых взносов по статье 198 УК РФ — подробности в разделах ниже
Уклонение физического лица от уплаты налогов — сколько лет дают? По части 1 статьи 198 УК РФ за непредставление налоговой декларации или ложные сведения в крупном размере — до 1 года лишения свободы, в особо крупном размере — до 3 лет. Адвокат по статье 198 УК РФ считает недоимку.
Острые ситуации ведут на страницы-инструкции — уклонение физлица от налогов/сборов/страхвзносов по статье 198 УК РФ
ч. 1 ст. 144 УПК — по сообщению о преступлении проводится доследственная проверка, решение принимается не позднее 3 суток · ч. 1.1 ст. 144 УПК — участникам проверки разъясняются их права, в том числе право на защитника
ст. 146 УПК — дело возбуждается постановлением, копия направляется прокурору незамедлительно · ч. 2 ст. 46 УПК — с этого момента вы приобретаете статус подозреваемого
ст. 91 УПК — задержание возможно только по подозрению в преступлении, за которое грозит лишение свободы · ст. 92 УПК — протокол в срок не более 3 часов после доставления
ст. 165 УПК — обыск в жилище и доступ к охраняемым сведениям только по судебному решению · ч. 10 ст. 182 УПК — изъятое предъявляется понятым и опечатывается на месте
ст. 188 УПК — в повестке обязано быть указано, в каком качестве вас вызывают · ст. 51 Конституции РФ
ч. 1 ст. 108 УПК — стража по судебному решению, по делам средней тяжести только с насилием · ч. 11 ст. 108 УПК — апелляция в течение 3 суток со дня вынесения
ст. 115 УПК — арест имущества налагается только по судебному решению, для обеспечения гражданского иска, штрафа или конфискации · ч. 9 ст. 115 УПК — арест отменяется, когда в нём отпала необходимость
ст. 198 УПК — при назначении экспертизы вправе заявить отвод эксперту, просить о своём эксперте и ставить свои вопросы
ч. 1 ст. 172 УПК — обвинение предъявляется не позднее 3 суток со дня вынесения постановления и в присутствии защитника
Ошибки первых часов исправить труднее всего — уклонение физлица от налогов/сборов/страхвзносов по статье 198 УК РФ
Найдите свою ситуацию — с чем идут к адвокату по уголовным делам в Москве — уклонение физлица от налогов/сборов/страхвзносов по статье 198 УК РФ
Право на защиту обеспечивается по ст. 16 УПК, полномочия защитника перечислены в ст. 53 УПК, права подозреваемого и обвиняемого — в ст. 46 и 47 УПК.
Что вы вправе делать в уголовном деле с первой минуты задержания — уклонение физлица от налогов/сборов/страхвзносов по статье 198 УК РФ
Признаки, без которых состава нет
Сколько лет дают по каждой части и что именно она запрещает
Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.
Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере
Часть 1 статьи 198 УК РФ — какое наказание и какой срок дают: лишение свободы до 1 года. Вместо него суд вправе назначить штраф от 100 000 до 300 000 рублей, принудительные работы до 1 года или арест до 6 месяцев.
То же деяние, совершенное в особо крупном размере
Часть 2 статьи 198 УК РФ — какое наказание и какой срок дают: лишение свободы до 3 лет. Вместо него суд вправе назначить штраф от 200 000 до 500 000 рублей или принудительные работы до 3 лет.
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790Спор по делам этой статьи идёт об умысле и о сумме: скрыл ли человек доход намеренно, не подав декларацию или включив в неё ложные сведения, и превысила ли недоимка крупный размер — два миллиона семьсот тысяч рублей за три года. Часть определяет размер уклонения от уплаты налогов: по первой лишение свободы до одного года, по второй, при особо крупном размере, до трёх лет. По примечанию полная уплата недоимки, пеней и штрафа освобождает от ответственности.
Статья 198 УК РФ, официальный интернет-портал правовой информации
Уклонение физического лица от уплаты налогов: две части статьи, крупный размер и соседние нормы
Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и страховых взносов путём непредставления декларации либо включения в неё заведомо ложных сведений, в крупном размере, — до одного года.
То же деяние в особо крупном размере — до трёх лет лишения свободы. Иных различий между частями нет: состав один, меняется только сумма неуплаченных налогов.
Крупный размер — свыше двух миллионов семисот тысяч рублей за три финансовых года подряд, особо крупный — свыше тринадцати миллионов пятисот тысяч. Цифры даны в примечании.
Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если полностью уплатило недоимку, пени и штраф в порядке Налогового кодекса.
Частый вид дела: доход от сдачи квартир или продажи имущества получен, а налоговая декларация не подана. Уклонение считают по всем налогам физического лица за три года подряд.
Индивидуальный предприниматель и плательщик страховых взносов отвечают по этой же статье. Систематический доход без регистрации проверяют по выпискам и переводам на карту.
Второй способ уклонения — не молчание, а поданная декларация с ложными сведениями: выдуманные расходы, поддельные документы на вычет, заниженная цена сделки.
Статья 199 УК РФ: те же действия, но налогоплательщик — организация, а отвечает руководитель либо главный бухгалтер. Пороги размера там свои и заметно выше.
Статья 159 УК РФ: заявленный вычет или возврат налога на добавленную стоимость без оснований — это уже хищение из бюджета, а не уклонение от уплаты.
Какие обстоятельства влияют на квалификацию и срок
Где вывод эксперта меняет статью и срок
Каждая стадия — отдельная страница с инструкцией — уклонение физлица от налогов/сборов/страхвзносов по статье 198 УК РФ
От стадии зависит, что ещё можно изменить: на проверке дело реально не возбудить, после приговора остаётся только обжалование.
Дела ещё нет, есть только повод — заявление или рапорт. Лучшая точка входа: работаю на отказ в возбуждении.
ст. 144 УПК — решение не позднее 3 суток, продление до 10 и до 30 · ст. 145 УПК — три возможных решения
Появляется подозреваемый и мера пресечения. Оспариваю квалификацию, пока она не закрепилась.
ст. 146 УПК — дело возбуждается при наличии повода и основания (ст. 140 УПК)
Собираются доказательства. Заявляю ходатайства и экспертизы — потом суд их почти не назначает.
Форма зависит от состава: следствие до 2 месяцев (ч. 1 ст. 162 УПК), дознание 30 суток (ч. 3 ст. 223 УПК) либо дознание в сокращённой форме (гл. 32.1 УПК). Завершается обвинительным заключением по уголовному делу, которое утверждает прокурор — ст. 220 и 221 УПК.
Позиция уже сформирована. Работаю на переквалификацию, прекращение или наказание без реального срока.
ст. 227 УПК — судья назначает заседание, предварительное слушание либо направляет дело по подсудности. После исследования доказательств идут прения сторон — ст. 292 УПК, и только затем приговор.
15 суток на жалобу. Приговор ещё не вступил в силу — это последний шанс изменить его по существу.
ч. 1 ст. 389.4 УПК — 15 суток со дня постановления приговора, а содержащимся под стражей — со дня вручения копии
Смягчение режима, замена наказания, условно-досрочное освобождение и снятие судимости.
ст. 79 УК — УДО после отбытия доли срока по категории · ст. 86 УК — погашение судимости
Развилки, от которых зависит часть статьи и срок
Примечание освобождает от ответственности того, кто впервые уклонился от уплаты налогов и полностью погасил недоимку, пени и штраф. Это главная развилка статьи.
Крупный размер по примечанию — свыше 2 700 000 рублей за три финансовых года подряд, особо крупный — свыше 13 500 000 рублей. Сумма решает, какая это часть.
Наказуемо непредставление налоговой декларации либо включение в неё заведомо ложных сведений. Ошибка в расчёте без умысла на уклонение состава не образует.
Уклонение в крупном размере — часть 1, до одного года лишения свободы. Уклонение в особо крупном размере — часть 2, до трёх лет.
Если налоги не уплатила организация, отвечает её руководитель по статье 199 УК, где сроки выше. Эта статья касается уклонения физического лица.
Уклонение плательщика страховых взносов от их уплаты охватывается той же статьёй: по примечанию это индивидуальные предприниматели и физические лица, производящие выплаты.
Часть 1 — преступление небольшой тяжести, часть 2 — средней. Срок давности отсчитывается от последнего дня уплаты налогов, а не от решения инспекции.
Дело возбуждается по материалам налогового органа: без вступившего в силу решения о недоимке уклонение физического лица от уплаты налогов не вменяется.
Набор исходов по этой категории — уклонение физлица от налогов/сборов/страхвзносов по статье 198 УК РФ
По небольшой тяжести закон оставляет выходы, которых у тяжких составов нет вовсе. Набор исходов по этой категории такой:
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
По статье 198 УК уклонение от уплаты налогов — это непредставление декларации или заведомо ложные сведения в ней, а не сам долг перед бюджетом. Размер считают по недоимке, и в расчёт нередко попадают пени и штрафы. Я проверяю расчёт налогового органа и условия освобождения при полном возмещении.
Подписка о невыезде, залог, домашний арест или стража — и как добиться изменения — уклонение физлица от налогов/сборов/страхвзносов по статье 198 УК РФ
Преступления небольшой тяжести в общем правиле ч. 1 ст. 108 УПК не названы вовсе: заключение под стражу применяется по обвинению в преступлении средней тяжести с применением насилия либо с угрозой его применения, а также в тяжком и особо тяжком. По вашей категории стражи по общему правилу быть не должно — и это довод, который заявляется суду прямо, а не подразумевается.
Исключений закон оставляет два, и оба зависят только от поведения обвиняемого: если нарушена ранее избранная мера пресечения либо если лицо скрылось от следствия или суда. Отсюда практический вывод: являться по вызовам и не менять место жительства без уведомления — не формальность, а единственное, чем эти исключения включаются.
Обычный набор по этой категории — подписка о невыезде и надлежащем поведении, личное поручительство, запрет определённых действий (ст. 98 УПК). Задача защиты здесь не «добиться свободы», а сделать так, чтобы вопрос о более строгой мере вообще не встал: суду представляются сведения о личности, семье, занятости и постоянном месте жительства.
Даже там, где стража допустима, она избирается только при невозможности применения иной, более мягкой, меры пресечения, а в постановлении судьи должны быть указаны конкретные фактические обстоятельства. Данные, не проверенные в судебном заседании, — в частности результаты оперативно-розыскной деятельности, представленные в нарушение ст. 89 УПК, — такими обстоятельствами быть не могут. — ч. 1 ст. 108 УПК РФ
Форма расследования зависит от состава — сроки у них разные — уклонение физлица от налогов/сборов/страхвзносов по статье 198 УК РФ
| Форма | Срок | Продление | Норма |
|---|---|---|---|
| Предварительное следствие | 2 месяца | до 12 месяцев — руководителем следственного органа по субъекту, дальше только в исключительных случаях | ч. 1 ст. 162 УПК |
| Дознание | 30 суток | ещё до 30 суток — прокурором | ч. 3 ст. 223 УПК |
| Сокращённое дознание | 15 суток | при возражении переходит в общий порядок | ст. 226.6 УПК |
| Приостановление дела | течение срока прерывается | возобновляется постановлением, когда основание отпало или требуются следственные действия | ст. 208 и 211 УПК |
| Содержание под стражей | 2 месяца | до 6 месяцев — судьёй, до 12 — по тяжким и особо тяжким, до 18 — по особо тяжким в исключительных случаях | ст. 109 УПК |
| Ознакомление с материалами дела | не ограничен | но при явном затягивании суд устанавливает определённый срок | ст. 217 УПК |
| Возвращение дела прокурором | до 1 месяца | прокурор возвращает дело следователю для дополнительного следствия | ст. 221 УПК · ч. 6 ст. 162 УПК |
Слежу за сроками: нарушение работает на защиту и даёт основание для жалобы. Какая форма по вашему делу — определяет ст. 150 УПК. Приостановление по ст. 208 УПК останавливает течение срока: чаще всего дело приостанавливают, когда лицо не установлено, и без обжалования оно может пролежать так годами.
Когда истечение срока даёт освобождение от уголовной ответственности — уклонение физлица от налогов/сборов/страхвзносов по статье 198 УК РФ
| Что | Значение | Уточнение | Норма |
|---|---|---|---|
| Срок давности | 2 года | преступление небольшой тяжести | п. «а» ч. 1 ст. 78 УК |
| Отсчёт | со дня совершения преступления | и до вступления приговора в законную силу — не до возбуждения дела и не до передачи его в суд | ч. 2 ст. 78 УК |
| Приостановка | уклонение от следствия или суда | а равно от уплаты судебного штрафа; течение возобновляется с задержания или явки с повинной | ч. 3 ст. 78 УК |
| Несколько преступлений | срок по каждому считается самостоятельно | — | ч. 2 ст. 78 УК |
| Давность приговора | 2 года | если обвинительный приговор не был исполнен в этот срок, осуждённый освобождается от отбывания наказания | ст. 83 УК |
Истечение срока — основание освобождения от уголовной ответственности, а не «прощение»: дело прекращается по нереабилитирующему основанию, и на это требуется согласие обвиняемого. Оговорка обязательна: пункт «в» ч. 1 ст. 78 помечен в официальном тексте кодекса как не соответствующий Конституции — Постановление Конституционного Суда от 18.07.2022 № 33-П. Поэтому применимый по делу срок я проверяю отдельно, а не беру из таблицы.
Приговор — не финал: сроки жёсткие — уклонение физлица от налогов/сборов/страхвзносов по статье 198 УК РФ
Когда судимость гасится, как выйти раньше и что покажет справка — уклонение физлица от налогов/сборов/страхвзносов по статье 198 УК РФ
| Что | Срок | Условие | Норма |
|---|---|---|---|
| УДО | не менее 1/3 срока | преступление небольшой тяжести | п. «а» ч. 3 ст. 79 УК |
| Без чего суд не освободит | признание, что в полном отбывании необходимости нет | и возмещение вреда — полностью или частично, в размере, определённом решением суда | ч. 1 ст. 79 УК |
| Минимум отбытого | не менее 6 месяцев | фактически отбытый срок лишения свободы | ч. 4 ст. 79 УК |
| Судимость при условном осуждении | по истечении испытательного срока | — | п. «а» ч. 3 ст. 86 УК |
| Судимость при наказании мягче лишения свободы | 1 год после отбытия | — | п. «б» ч. 3 ст. 86 УК |
| Судимость при лишении свободы | 3 года после отбытия | за преступление небольшой или средней тяжести | п. «в» ч. 3 ст. 86 УК |
| Освобождение от наказания | лицо считается несудимым | — | ч. 2 ст. 86 УК |
| Снятие судимости досрочно | по ходатайству, до истечения срока погашения | безупречное поведение после отбытия и возмещение причинённого вреда | ч. 5 ст. 86 УК |
| Замена наказания более мягким | не менее 1/3 срока | суд заменяет неотбытую часть более мягким видом наказания — это не то же, что условно-досрочное освобождение, и просить можно раньше | ст. 80 УК |
Часть третья ст. 86 помечена в официальном тексте кодекса как не соответствующая Конституции — Постановление Конституционного Суда от 17.12.2025 № 46-П, поэтому срок погашения по конкретному приговору я проверяю отдельно. Срок погашения считается от фактически отбытого, если освобождение было досрочным. Погашение аннулирует все правовые последствия судимости (ч. 6 ст. 86 УК): после него справка об отсутствии судимости выдаётся чистой. Готовлю ходатайство об условно-досрочном освобождении от наказания, о замене неотбытой части более мягким видом и о снятии судимости досрочно.
Что берёт на себя адвокат по уголовным делам — на любой стадии — уклонение физлица от налогов/сборов/страхвзносов по статье 198 УК РФ
Как адвокат по уголовным делам ведёт дело — от первой проверки до кассации — уклонение физлица от налогов/сборов/страхвзносов по статье 198 УК РФ
| Услуга | Ситуация | Результат | Цена |
|---|---|---|---|
| Консультация | Нужно понять, что происходитустно, без документов | Оценка статуса и что говорить | от 10 000 ₽ |
| Пакет документов защиты | Нужны ходатайства и возражения | Готовые процессуальные документы | от 50 000 ₽ |
| Выезд в СИЗО | Задержание, нужна встречасрочный выезд | Свидание, инструктаж, позиция | от 60 000 ₽ |
| Позиция до возбуждения дела | Идёт доследственная проверка | Линия защиты и сопровождение | от 100 000 ₽ |
Уголовные дела в Москве и области — кто ведёт вашу защиту — уклонение физлица от налогов/сборов/страхвзносов по статье 198 УК РФ
№ 78/8790 · более 20 лет практики · в профессии с 2006 года
Уголовные дела веду лично, с первой проверки. Основная работа идёт не в суде, а раньше: пока следствие только собирает материал, версию обвинения ещё можно опровергнуть документами и показаниями, которые позже в дело уже не попадут.
Коротко о том, что спрашивают чаще всего
Часть 1 — штраф от ста до трёхсот тысяч рублей, принудительные работы до одного года, арест до шести месяцев либо лишение свободы до одного года. То же уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере — часть 2, до трёх лет.
Крупный размер — сумма налогов, сборов и страховых взносов, превышающая за три финансовых года подряд два миллиона семьсот тысяч рублей; особо крупный — тринадцать миллионов пятьсот тысяч, примечание к статье 198 УК. Меньшая сумма влечёт только налоговую ответственность.
Да. По примечанию лицо, впервые совершившее уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов, освобождается от уголовной ответственности, если полностью уплатило недоимку, пени и штраф в размере, определяемом Налоговым кодексом. Правило работает и на следствии, и в суде.
Плательщиком. Статья 199 УК — уклонение организации от уплаты налогов, там отвечают руководитель или главный бухгалтер. Статья 198 УК — уклонение физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя как плательщика страховых взносов, и пороги сумм там другие.
Способов ровно два: непредставление налоговой декларации или иных обязательных документов и включение в декларацию заведомо ложных сведений. Ошибка в расчёте, просрочка уплаты при поданной декларации и спор о толковании нормы уклонением не являются.
Поводом служат только материалы налогового органа, направленные следователю, — часть 1.3 статьи 140 УПК. Расследуют дела следователи Следственного комитета, статья 151 УПК. До поступления таких материалов уголовное преследование за уклонение от уплаты налогов невозможно.
Обе части — преступления небольшой тяжести: максимум по части 2 составляет три года, поэтому срок давности по статье 78 УК два года. Разъяснения об уклонении от уплаты налогов даны постановлением Пленума Верховного Суда № 48 от 26 ноября 2019 года.
Составы той же группы: Налоговые преступления
Не откладывайте защиту