Полная уплата недоимки, пеней и штрафа
Совершивший это преступление впервые освобождается от ответственности, уплатив всё целиком (примечание 3 к статье 198). Обещание заплатить позже основанием не служит.
Часть 1 статьи 198 УК РФ: крупный размер при уклонении физлица от налогов
Здесь спрашивают с самого человека и за его собственные платежи. Уголовное дело появляется, когда за три финансовых года подряд бюджет недосчитался больше 2 700 000 рублей, а декларация либо не подана вовсе, либо содержит заведомо ложные данные. Дальше 13 500 000 рублей начинается вторая часть. Санкция самая мягкая в налоговых составах: потолок — год лишения свободы, деяние небольшой тяжести, привлечь к ответственности можно в течение двух лет.
С чего начинается уголовное дело у гражданина
Гражданин или предприниматель не заявил доход и не внёс в казну больше 2 700 000 рублей за три финансовых года подряд — часть 1 статьи 198 Уголовного кодекса. Грозит до года лишения свободы, арест до полугода либо штраф от 100 000 до 300 000 рублей. Это преступление небольшой тяжести, привлечь к ответственности можно в течение двух лет. За 13 500 000 рублей начинается часть 2.
Текст части 1 статьи 198 УК РФ
Норма дословно; сам крупный размер раскрыт не здесь, а в примечании 2 к статье
Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.
Спор по делам этой статьи идёт об умысле и о сумме: скрыл ли человек доход намеренно, не подав декларацию или включив в неё ложные сведения, и превысила ли недоимка крупный размер — два миллиона семьсот тысяч рублей за три года. Часть определяет размер уклонения от уплаты налогов: по первой лишение свободы до одного года, по второй, при особо крупном размере, до трёх лет. По примечанию полная уплата недоимки, пеней и штрафа освобождает от ответственности.
Часть 1 статьи 198 УК РФ
Части статьи 198 УК РФ рядом
Что обвинение доказывает по части 1 статьи 198 УК РФ
Четыре опоры части 1: обязанность, способ, сумма и день, когда платёж не прошёл
- Обязанность лежала на этом человеке Отвечает тот, кому налоговый закон предписал сам исчислить и заплатить: обычный гражданин, предприниматель, адвокат с кабинетом, нотариус либо иной частнопрактикующий. Отвечает и представитель по доверенности.Пункт 6 постановления Пленума ВС № 48
- Способ — молчание или ложь в декларации Годится лишь непредставление декларации, расчёта либо иных обязательных документов или умышленное внесение в них заведомо ложных данных. Просто не перечислить деньги при поданной верной декларации под статью не подпадает.Часть 1 статьи 198
- Свыше 2 700 000 рублей Складываются налоги, сборы и страховые взносы, не внесённые за период в пределах трёх финансовых лет подряд.Примечание 2 к статье 198
- Умысел прямой Учитываются обстоятельства, исключающие вину, а неясности налогового закона толкуются в пользу плательщика.Пункт 8 постановления Пленума ВС № 48
- День платежа прошёл Деяние окончено фактической неуплатой в срок по налоговому закону, а не подачей или неподачей самой декларации: сроки эти совпадают не всегда.Пункт 4 постановления Пленума ВС № 48
Что проверяет защита по части 1 статьи 198 УК РФ
Часть 1 стоит на цифре 2 700 000: увели ниже — уголовного дела нет
- Была ли обязанность декларировать Не всякий доход человек обязан заявлять сам: часть удерживает источник выплаты. Если обязанности подать декларацию закон не возлагал, отпадает и способ, названный в норме.
- Заплачено ли до истечения срока платежа Кто подал уточнённую декларацию и внёс сумму до того, как срок платежа истёк, добровольно и окончательно отказался доводить дело до конца — состава нет (пункт 17 постановления Пленума ВС № 48).
- Ложь или спор о толковании Ошибка в расчёте, следование разъяснению органа или спор о применении нормы заведомо ложными сведениями не являются. Доказывается умысел, а не сам факт долга.
- Кто вёл дела на самом деле Когда предпринимательство велось через подставное лицо, исполнителем признают фактического хозяина дела, а формально зарегистрированного — пособником, и то лишь при осознании происходящего.
- Откуда взялся повод для дела Возбудить дело по статье 198 позволено только по материалам налогового органа (часть 1.3 статьи 140 УПК). Заявление или оперативная справка поводом не служат.
- Не прошли ли два года Небольшая тяжесть даёт давность два года со дня неуплаты, а материалы инспекция направляет лишь после 75 дней с момента вступления в силу решения о привлечении к ответственности (пункт 3 статьи 32 НК).
По части 1 судьбу дела решает не выбор наказания, а расчёт по кассе бюджета
Насколько сумма перевалила за порог
Часть 1 покрывает промежуток от 2 700 000 до 13 500 000 рублей. Квалификация в нём одна, а разброс наказания между краями заметный.
Впервые или с непогашенной судимостью
Впервые совершившим признают того, у кого нет неснятой или непогашенной судимости по той же статье (пункт 24 постановления Пленума ВС № 48).
Заработок и имущество
Штраф назначают либо суммой 100 000–300 000 рублей, либо доходом осуждённого за один-два года — второй способ прямо привязан к заработку.
Подделка бумаг рядом с уклонением
Подложные официальные документы, штампы или бланки, пущенные в ход ради неуплаты, дают совокупность со статьёй 327 (пункт 9 постановления Пленума ВС № 48).
Арест как самостоятельный вариант
В части 1 сохранён арест до шести месяцев, которого в части 2 уже нет: набор наказаний здесь шире, чем у соседней части.
Чем может закончиться дело по {норма_дат}
Набор исходов по этой категории
По небольшой тяжести закон оставляет выходы, которых у тяжких составов нет вовсе. Набор исходов по этой категории такой:
- Прекращение в связи с примирением сторон — с потерпевшим — если преступление совершено впервые и причинённый вред заглажен (ст. 76 УК).
- Прекращение с назначением судебного штрафа — впервые и при возмещении ущерба или ином заглаживании вреда (ст. 76.2 УК).
- Прекращение в связи с деятельным раскаянием — явка с повинной, содействие раскрытию и расследованию, возмещение ущерба (ст. 75 УК).
- Прекращение за истечением срока давности: по небольшой тяжести это 2 года со дня совершения преступления, и течение срока приостанавливается, если лицо уклоняется от следствия или суда (ст. 78 УК).
Показать всёСкрыть
- Наказание, не связанное с лишением свободы, либо условное осуждение (ст. 73 УК).
- Прекращение за отсутствием события или состава преступления и оправдательный приговор — п. 1 и 2 ч. 1 ст. 24 УПК, оправдательный приговор — ст. 302 УПК, право на реабилитацию — ст. 133 УПК.
- Последствия после приговора: судимость при наказании мягче лишения свободы погашается через 1 год после его отбытия, при условном осуждении — по истечении испытательного срока, а освобождённый от наказания считается несудимым (ст. 86 УК).
- Назначение наказания: суд учитывает характер и степень общественной опасности, личность, смягчающие и отягчающие обстоятельства — ст. 60 УК. При рецидиве наказание строже, а по совокупности приговоров сроки складываются.
- Отсрочка отбывания наказания — для беременных и имеющих ребёнка до 14 лет отбывание может быть отсрочено судом, ст. 82 УК.
- Отмена условного осуждения — при нарушении порядка или новом преступлении суд отменяет условное осуждение и обращает наказание к реальному исполнению, ст. 74 УК.
Мера пресечения по {норма_дат}: от подписки до стражи
Подписка о невыезде, залог, домашний арест или стража — и как добиться изменения
Преступления небольшой тяжести в общем правиле ч. 1 ст. 108 УПК не названы вовсе: заключение под стражу применяется по обвинению в преступлении средней тяжести с применением насилия либо с угрозой его применения, а также в тяжком и особо тяжком. По вашей категории стражи по общему правилу быть не должно — и это довод, который заявляется суду прямо, а не подразумевается.
Исключений закон оставляет два, и оба зависят только от поведения обвиняемого: если нарушена ранее избранная мера пресечения либо если лицо скрылось от следствия или суда. Отсюда практический вывод: являться по вызовам и не менять место жительства без уведомления — не формальность, а единственное, чем эти исключения включаются.
Обычный набор по этой категории — подписка о невыезде и надлежащем поведении, личное поручительство, запрет определённых действий (ст. 98 УПК). Задача защиты здесь не «добиться свободы», а сделать так, чтобы вопрос о более строгой мере вообще не встал: суду представляются сведения о личности, семье, занятости и постоянном месте жительства.
Даже там, где стража допустима, она избирается только при невозможности применения иной, более мягкой, меры пресечения, а в постановлении судьи должны быть указаны конкретные фактические обстоятельства. Данные, не проверенные в судебном заседании, — в частности результаты оперативно-розыскной деятельности, представленные в нарушение ст. 89 УПК, — такими обстоятельствами быть не могут. — ч. 1 ст. 108 УПК РФ
Сроки давности по {норма_дат}
Когда истечение срока даёт освобождение от уголовной ответственности
| Что | Значение | Уточнение | Норма |
|---|---|---|---|
| Срок давности | 2 года | преступление небольшой тяжести | п. «а» ч. 1 ст. 78 УК |
| Отсчёт | со дня совершения преступления | и до вступления приговора в законную силу — не до возбуждения дела и не до передачи его в суд | ч. 2 ст. 78 УК |
| Приостановка | уклонение от следствия или суда | а равно от уплаты судебного штрафа; течение возобновляется с задержания или явки с повинной | ч. 3 ст. 78 УК |
| Несколько преступлений | срок по каждому считается самостоятельно | — | ч. 2 ст. 78 УК |
| Давность приговора | 2 года | если обвинительный приговор не был исполнен в этот срок, осуждённый освобождается от отбывания наказания | ст. 83 УК |
Истечение срока — основание освобождения от уголовной ответственности, а не «прощение»: дело прекращается по нереабилитирующему основанию, и на это требуется согласие обвиняемого. Оговорка обязательна: пункт «в» ч. 1 ст. 78 помечен в официальном тексте кодекса как не соответствующий Конституции — Постановление Конституционного Суда от 18.07.2022 № 33-П. Поэтому применимый по делу срок я проверяю отдельно, а не беру из таблицы.
Судимость и УДО по {норма_дат}
Когда судимость гасится, как выйти раньше и что покажет справка
| Что | Срок | Условие | Норма |
|---|---|---|---|
| УДО | не менее 1/3 срока | преступление небольшой тяжести | п. «а» ч. 3 ст. 79 УК |
| Без чего суд не освободит | признание, что в полном отбывании необходимости нет | и возмещение вреда — полностью или частично, в размере, определённом решением суда | ч. 1 ст. 79 УК |
| Минимум отбытого | не менее 6 месяцев | фактически отбытый срок лишения свободы | ч. 4 ст. 79 УК |
| Судимость при условном осуждении | по истечении испытательного срока | — | п. «а» ч. 3 ст. 86 УК |
| Судимость при наказании мягче лишения свободы | 1 год после отбытия | — | п. «б» ч. 3 ст. 86 УК |
| Судимость при лишении свободы | 3 года после отбытия | за преступление небольшой или средней тяжести | п. «в» ч. 3 ст. 86 УК |
| Освобождение от наказания | лицо считается несудимым | — | ч. 2 ст. 86 УК |
| Снятие судимости досрочно | по ходатайству, до истечения срока погашения | безупречное поведение после отбытия и возмещение причинённого вреда | ч. 5 ст. 86 УК |
| Замена наказания более мягким | не менее 1/3 срока | суд заменяет неотбытую часть более мягким видом наказания — это не то же, что условно-досрочное освобождение, и просить можно раньше | ст. 80 УК |
Часть третья ст. 86 помечена в официальном тексте кодекса как не соответствующая Конституции — Постановление Конституционного Суда от 17.12.2025 № 46-П, поэтому срок погашения по конкретному приговору я проверяю отдельно. Срок погашения считается от фактически отбытого, если освобождение было досрочным. Погашение аннулирует все правовые последствия судимости (ч. 6 ст. 86 УК): после него справка об отсутствии судимости выдаётся чистой. Готовлю ходатайство об условно-досрочном освобождении от наказания, о замене неотбытой части более мягким видом и о снятии судимости досрочно.
Комментарий адвоката Вруцкого
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Часть 1 статьи 198 — самая мягкая норма налогового блока, и понимать её нужно через кассу бюджета, а не через приговор. Порог 2 700 000 рублей за три финансовых года и правило о полной уплате из примечания 3 устроены так, что дело чаще заканчивается расчётом с бюджетом, чем судебным разбирательством. Отсюда и вся работа: разобрать, из чего сложена сумма, какие обязанности налоговый закон на человека вправду возлагал и не истекли ли два года давности, которые по этой части проходят очень быстро.
Чего часть 1 не даёт — так это ответа о крупных деньгах. Неуплата свыше 13 500 000 рублей по ней не квалифицируется ни при каких обстоятельствах: это часть 2.
Частые вопросы о части 1 статьи 198
О чём спрашивают чаще всего
Сколько дают по части 1 статьи 198 УК РФ?
Потолок — год лишения свободы. Мягче: арест до полугода, принудительные работы до года, штраф от 100 000 до 300 000 рублей либо заработок осуждённого за один-два года.
С какой суммы на человека заводят уголовное дело?
Больше 2 700 000 рублей за три финансовых года подряд — крупный размер по примечанию 2 к статье 198. Всё, что ниже, остаётся в Налоговом кодексе и уголовным преступлением не является.
Кого судят по статье 198, кроме предпринимателей?
Любого человека с шестнадцати лет, кому закон велел самому посчитать и заплатить: обычного гражданина, адвоката с кабинетом, нотариуса, иного частнопрактикующего, а также представителя по доверенности (пункт 6 постановления Пленума ВС № 48).
Сколько времени есть у следствия по части 1?
Два года со дня, когда платёж не прошёл: деяние небольшой тяжести (пункт «а» части 1 статьи 78). Материалы инспекция направляет лишь после 75 дней с момента вступления в силу решения о привлечении к ответственности, и время это идёт.
Что будет, если рассчитаться с бюджетом до приговора?
При первом таком преступлении и полном погашении недоимки, пеней и штрафа человека освобождают от ответственности — примечание 3 к статье 198 и часть 1 статьи 76.1. Преследование прекращают по статье 28.1 УПК.
Может ли дело начаться без решения налоговой инспекции?
Нет. Поводом служат только материалы, направленные налоговым органом (часть 1.3 статьи 140 УПК). Заявление гражданина или рапорт таким поводом не является.
Не откладывайте защиту