Зачем подавать декларацию по НДС в налоговую инспекцию

Если вы платите налог на добавленную стоимость (НДС), декларация нужна для сообщения налоговой не только итоговой суммы, но и сведений, из которых она получилась. Вы заявляете об объектах налогообложения, налоговой базе — величине, от которой рассчитывают налог, — льготах и результате расчёта. Именно такое назначение декларации закрепляет п. 1 ст. 80 НК РФ ч.1. Отчёт объясняет расчёт налога через сведения о вашей деятельности.

Почему декларации по НДС направляют в налоговую, даже когда деньги уже перечислены? Перечисление денег и представление сведений выполняют разные обязанности. Для плательщика обязанность передать декларацию предусмотрена п. 5 ст. 174 НК РФ, а порядок уплаты установлен отдельно в той же статье. Поэтому оплатой налога отчитаться за период нельзя: сведения нужно передать в составе декларации.

При подготовке отчёта опирайтесь на книгу покупок и книгу продаж: их сведения включаются в декларацию по п. 5.1 ст. 174 НК РФ. Если вы действуете в интересах другого лица по договору комиссии или агентскому договору с реализацией либо приобретением от имени комиссионера или агента, в отчёт включают также сведения журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур. Это правило действует и при транспортной экспедиции и выполнении функций застройщика в случаях, указанных в этом пункте.

Адресат отчёта — налоговый орган по месту вашего учёта. Обычный порядок для плательщика НДС — электронная декларация установленного формата, переданная по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Отправить её нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если специальное правило не предусматривает иного. Место подачи, способ передачи и срок закреплены в п. 5 ст. 174 НК РФ.

Бумажный отчёт при обязательной электронной подаче не выполняет обязанность: декларация будет считаться непредставленной. Такую ошибку нельзя исправить лишь подтверждением того, что бумага поступила в инспекцию. Нужна передача декларации в предусмотренной электронной форме — п. 5 ст. 174 НК РФ.

После передачи декларации отслеживайте уведомления налогового органа, поступающие через оператора электронного документооборота. Если показатели нарушают контрольные соотношения — правила проверки согласованности данных, — налоговый орган признаёт декларацию непредставленной и направляет электронное уведомление не позднее следующего дня после её получения. На исправление отведён пятидневный срок с даты направления уведомления. Если устранить несоответствия и подать декларацию в этот срок, датой подачи останется дата первоначального отчёта — п. 5.3 и п. 5.4 ст. 174 НК РФ.