За сколько лет можно получить налоговый вычет

Когда человек спрашивает, за какие года можно вернуть налоговый вычет, обычно речь идёт о возврате налога из бюджета. Вычет уменьшает налоговую базу — сумму дохода, с которой рассчитывают налог. Но число прошлых лет, за которые заявляется уменьшение, нельзя смешивать с продолжительностью оформления или использования имущественного вычета. Для прошлого периода существенны срок уплаты налога и дата подачи декларации. Для вычета по квартире имеет значение также возникновение самого права.

В подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ установлено ограничение для деклараций, уменьшающих налоговые обязательства. Если от установленного срока уплаты соответствующего налога до подачи декларации прошло более трёх лет, такое уменьшение не учитывают при определении общей суммы налоговых обязательств. Это правило касается и уточнённой декларации, то есть документа, исправляющего ранее поданные сведения. Поэтому ответ «за три года» полезен как ориентир, но для выбора конкретного года нужно сопоставить даты по этому правилу.

Сам по себе возраст покупки не заменяет расчёт срока для уменьшения налога. Если квартира приобретена давно, из этого ещё не следует, что можно вернуть налог за любые годы после покупки. Обратная ошибка — считать, что трёхлетний срок из ст. 11.3 НК РФ автоматически отсчитывается со дня приобретения жилья. Норма привязывает его к сроку уплаты соответствующего налога. Дата покупки и период, за который подаётся декларация, отвечают на разные вопросы и должны рассматриваться раздельно.

Для квартиры в строящемся доме ст. 220 НК РФ отдельно определяет начало права на имущественный вычет. Оно связано с передачей квартиры застройщиком и её принятием по подписанному передаточному акту либо иному документу о передаче. Обратиться за вычетом разрешено после государственной регистрации права собственности. Значит, одной оплаты квартиры для выбора периода обращения недостаточно: нужно установить, состоялась ли передача и зарегистрировано ли право. Это помогает не принять год платежа за единственное основание для заявления вычета.

Получателям пенсии следует обратить внимание на п. 10 ст. 220 НК РФ. Остаток имущественного вычета по приобретению жилья и уплате процентов может переноситься на прошлые налоговые периоды. Остаток — часть вычета, которая ещё не использована. Перенос допускается не более чем на три периода, непосредственно предшествующих периоду образования остатка. Закон не даёт выбрать любые давние годы только потому, что тогда был доход. Отправной точкой служит именно период, в котором появился переносимый остаток.

Вопрос, сколько лет получать налоговый вычет, возникает и тогда, когда дохода за год не хватает для его использования. Пункт 8 ст. 220 НК РФ предусматривает ситуацию, при которой доход у всех работодателей меньше суммы имущественных вычетов. Для неё сохраняется возможность получения вычета в установленном статьёй порядке. Поэтому ограничение для уменьшения налога за прошлые периоды нельзя превращать в утверждение, что любой имущественный вычет обязательно должен быть полностью использован за три года. Это разные правовые условия.

Имущественный вычет можно получать и до окончания налогового периода через работодателя по п. 8 ст. 220 НК РФ. Для этого требуется письменное заявление работодателю и подтверждение права, направленное ему налоговым органом. Сначала налогоплательщик обращается за таким подтверждением с заявлением и предусмотренными документами. На рассмотрение этого обращения отведено не более 30 календарных дней со дня подачи. Этот срок относится к подтверждению права для работодателя; его нельзя называть общим сроком перечисления денег по любому вычету.

Для процентов по займу или кредиту п. 4 ст. 220 НК РФ связывает вычет с фактически понесёнными расходами. Нужны договор и подтверждение платежей в погашение процентов, а также документы о праве на имущественный вычет. Поэтому при выборе периода имеют значение реальные платежи, а не только общая продолжительность кредита. Само наличие кредитного договора не доказывает расходы за каждый год. Сведения об уплаченных процентах следует соотнести с периодами, за которые человек намерен заявить вычет.

Если трёхлетнее ограничение уже препятствует уменьшению налога, подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ содержит исключения. В частности, предусмотрено восстановление срока судом при признании причин пропуска уважительными. Одного повторного обращения с той же декларацией для этого недостаточно: исключение связано с судебным восстановлением. При подготовке обращения нужно различать доказательства права на сам вычет и сведения о причинах задержки. Для восстановления срока представьте суду доказательства уважительности причин пропуска, а не только документы о расходах.