За сколько лет можно получить налоговый вычет за квартиру

В вопросе о том, за сколько лет можно получить вычет за квартиру, нужно различать продолжительность использования вычета и перенос на прошлые годы. Первое правило позволяет использовать оставшуюся часть в будущем. Второе относится к получателям пенсии и имеет собственное ограничение. Смешение этих правил приводит к ошибочному выводу, будто любой покупатель обязан закончить получение вычета за три года. Пункт 9 ст. 220 НК РФ такого условия не содержит: он связывает окончание переноса с полным использованием остатка.

Имущественный вычет означает, что при определении налоговой базы учитываются предусмотренные законом расходы на жильё. Иными словами, расходы влияют на величину, с которой рассчитывается налог покупателя. По подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ к таким расходам относится приобретение квартиры на территории Российской Федерации. Размер расходов на покупку и количество лет использования вычета отвечают на разные вопросы. Чтобы оценить, сколько ещё лет потребуется, сопоставьте размер вычета с уже использованной частью: оставшуюся часть можно учитывать в дальнейшем до полного использования.

Если вычет за покупку квартиры не удалось использовать полностью в одном налоговом периоде, оставшаяся часть может перейти на следующие. Именно эту возможность предусматривает п. 9 ст. 220 НК РФ. Остаток не нужно считать потерянным только потому, что завершился год его первоначального использования. При этом из правила о переносе нельзя вывести обещание определённой суммы возврата за каждый следующий год. Оно сохраняет возможность дальнейшего использования вычета, но не устанавливает одинаковый результат для всех покупателей.

Ответ на вопрос, сколько лет занимает налоговый вычет за квартиру, не выражается единым числом. Если право использовано полностью, переносить больше нечего. Если часть осталась, действует правило о последующих налоговых периодах до её полного использования. Для оценки продолжительности нужно отличать первоначальный размер вычета от уже использованной части. Сам факт давней покупки ещё не показывает, сколько осталось использовать. Равным образом наличие остатка не означает, что он обязательно будет исчерпан в ближайшем году.

Ограничение по размеру расходов закреплено отдельно: подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ предусматривает предел 2 000 000 рублей для приобретения или строительства одного либо нескольких указанных в законе объектов. Речь идёт о пределе вычета по расходам, а не о сумме денег, которую перечислят покупателю. Эта же норма допускает учёт неиспользованной части предельной суммы при дальнейшей покупке жилья. Не стоит путать такую возможность с переносом остатка по годам: будущая покупка и следующий налоговый период — разные основания для обсуждения оставшейся части права.

Особое правило действует для налогоплательщиков, получающих пенсии. Пункт 10 ст. 220 НК РФ разрешает переносить вычет на предшествующие налоговые периоды, но не более трёх. Эти периоды должны непосредственно предшествовать тому периоду, в котором образовался переносимый остаток. При переносе ориентиром служит образование остатка, а не просто дата обращения или произвольно выбранный год. Ограничение в три периода относится именно к переносу назад по этому правилу. Превращать его в общий предел продолжительности имущественного вычета нельзя.

Для квартиры в строящемся доме имеет значение и момент возникновения права. По подп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ право возникает с даты передачи объекта застройщиком и принятия его участником по подписанному передаточному документу. Возможность обращения за вычетом для такой квартиры появляется после государственной регистрации собственности покупателя. Оплата покупки и передача квартиры здесь не заменяют друг друга. Прежде чем обсуждать годы использования, нужно соотнести документы о передаче и регистрации с этими условиями закона.

Отдельно ст. 220 НК РФ выделяет расходы на погашение процентов по целевым займам и кредитам на приобретение жилья. Основание для них предусмотрено подп. 4 п. 1, а правило переноса в п. 9 охватывает и этот вычет. Если квартира куплена с привлечением кредита, расходы на саму покупку и уплаченные проценты следует различать. Из возможности переносить оба остатка не следует, что проценты автоматически входят в предел расходов на приобретение квартиры, установленный подп. 1 п. 3.

Подтверждение расходов помогает определить, о каком вычете и остатке идёт речь. Подпункт 6 п. 3 ст. 220 НК РФ называет договор приобретения квартиры и документы об оплате; для долевого строительства предусмотрены договор участия и документ о передаче. При покупке супругами в совместную собственность предусмотрено заявление о распределении расходов. Эти документы связывают заявляемые расходы с конкретной покупкой. Они нужны для обоснования права, а продолжительность использования оставшейся части определяется правилом переноса, а не названием договора.