За какой период выдаётся справка 2-НДФЛ

Период справки 2-НДФЛ нужно соотносить с налоговым периодом по НДФЛ. По ст. 216 НК РФ это календарный год. Когда требуется подтвердить доход за год, в обращении стоит назвать конкретный год. Слова «за последний период» менее точны: из них неясно, нужны ли сведения за завершившийся год или о доходах, полученных в текущем. Указание года помогает связать запрос с тем временем, за которое налоговый агент ведёт учёт.

Налоговый агент — тот, кто выплачивает человеку доход и исполняет обязанности по учёту и удержанию налога. Пункт 1 ст. 230 НК РФ связывает его учёт с доходами, полученными физическим лицом именно от него. В регистрах отражаются доходы, вычеты, исчисленный и удержанный налог. Это объясняет, почему при выборе периода нужно учитывать ещё и источник выплат: справка от одного агента относится к его сведениям о человеке. Её содержание нельзя автоматически считать подтверждением всех доходов за тот же год.

Календарный год как налоговый период не означает, что человек обязательно получал доход весь год. Для содержания справки имеет значение, какие выплаты действительно были учтены. Если доход поступал лишь в отдельные месяцы, сама годовая привязка не превращает их в доход за остальные месяцы. По п. 1 ст. 230 НК РФ учёт должен включать суммы дохода и даты выплаты. Вопрос о продолжительности выплат нужно отличать от вопроса о том, какой год обозначен в документе.

Если нужны сведения за часть года, обозначьте в заявлении и год, и интересующие месяцы. Такое уточнение описывает ваш запрос; оно не создаёт нового налогового периода. В п. 3 ст. 230 НК РФ установлена обязанность выдавать физическим лицам справки по их заявлениям по утверждённой форме. При этом сам пункт не описывает отдельный порядок оформления справки на произвольно выбранный промежуток. Из него нельзя вывести обещание, что любой указанный отрезок времени будет оформлен именно так, как заявитель назвал его в обращении.

Для текущего года также нужно различать уже полученные доходы и будущие выплаты. Справка касается полученных доходов и удержанных сумм налога — именно так её предмет определён в п. 3 ст. 230 НК РФ. Запрос сведений о текущем годе не означает подтверждения дохода, который ещё только предполагается получить. В заявлении полезно прямо обозначить, что нужны сведения о состоявшихся выплатах за интересующее время. Это позволяет избежать смешения фактического дохода с ожиданиями на оставшуюся часть года.

Отдельный вопрос — годовая передача сведений в налоговый орган. По п. 2 ст. 230 НК РФ налоговый агент представляет документ о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога не позднее 25 февраля следующего года. Это срок исполнения обязанности перед налоговым органом. Обязанность выдать человеку справку по его заявлению закреплена в другом пункте той же статьи. Указанную дату нельзя использовать как общее объяснение, почему справку заявителю выдают только после завершения отчётности.

Упомянутые в п. 2 ст. 230 НК РФ первый квартал, полугодие и девять месяцев относятся к расчёту сумм налога, который агент направляет в налоговый орган. Эти отчётные промежутки не заменяют календарный год из ст. 216 НК РФ. Само их перечисление также не устанавливает для человека выбор исключительно между такими периодами справки. Для ответа на вопрос «за какой период» нужно сначала определить нужные сведения о доходе, а затем отличить запрос человека от отчётной обязанности агента.

Если интересуют доходы за несколько календарных лет, перечислите годы в обращении по отдельности. Это помогает сохранить связь каждого набора сведений с соответствующим налоговым периодом. При этом приведённые положения ст. 230 НК РФ не устанавливают предельную глубину такого запроса и не называют срок хранения сведений. Делать вывод, что справку можно получить лишь за определённое количество прошедших лет, на основании этих положений нельзя. Равно как нельзя обещать наличие любых старых сведений только потому, что подано заявление.

Итак, для обращения существенны источник дохода, календарный год и нужная часть этого года, если запрос касается отдельных месяцев. Правовое основание выдачи — п. 3 ст. 230 НК РФ, а основание годовой привязки — ст. 216 НК РФ. Срок выдачи уточните у налогового агента при подаче заявления и сохраните подтверждение обращения. Период, который должен охватывать документ, и время ожидания документа — разные вопросы; дата годовой отчётности сама по себе второй вопрос не решает.