За какой период подают налоговую декларацию

У налоговой декларации нет единого периода для всех налогов. Налоговый период — это отрезок времени, за который определяется налог. Отчётный период нужен для промежуточного расчёта в пределах года. Если смешать эти понятия, можно ошибочно принять квартальные показатели за итоговые годовые. Поэтому ответ на вопрос о периоде начинается с названия налога, а не с выбора месяца подачи декларации.

Для налога на добавленную стоимость, или НДС, ст. 163 НК РФ устанавливает квартал. Это правило охватывает и налоговых агентов — тех, кто исполняет обязанности агента по налогу. Здесь нельзя ориентироваться на годовой период, установленный для других налогов: у НДС собственная продолжительность налогового периода. По НДС налог рассчитывают за квартал; чтобы подать декларацию вовремя, отдельно уточните срок её представления.

Для налога на прибыль ст. 285 НК РФ разделяет два уровня расчёта. Налоговый период равен календарному году. Обычные отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Полугодие при этом означает период с начала года, а не отдельно взятый второй квартал. По той же причине девять месяцев нельзя заменять показателями только третьего квартала: продолжительность расчёта будет другой.

У плательщиков, которые считают ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, отчётные периоды иные. По ст. 285 НК РФ это месяц, два месяца, три месяца и далее до окончания календарного года. Расчёт последовательно охватывает всё больший отрезок года. Поэтому слово «ежемесячные» здесь не означает, что каждый отчётный период ограничивается одним отдельным месяцем.

Для международных компаний и иностранных организаций, признанных налоговыми резидентами Российской Федерации, та же ст. 285 НК РФ предусматривает особое начало первого налогового или отчётного периода. Оно связано соответственно с регистрацией иностранной организации в качестве международной компании либо с признанием её российским налоговым резидентом. В таком случае нельзя автоматически считать началом первого периода начало календарного года.

При упрощённой системе налогообложения, или УСН, ст. 346.19 НК РФ определяет налоговым периодом календарный год. Отчётными названы первый квартал, полугодие и девять месяцев. Само наличие этих промежуточных периодов не означает обязанности подавать декларацию за каждый из них: продолжительность периода и обязанность представления отчётности — разные вопросы.

По налогу на доходы физических лиц, или НДФЛ, ст. 216 НК РФ также закрепляет календарный год. Следовательно, годовой период для НДФЛ и квартальный для НДС нельзя переносить друг на друга. Перечисленные нормы помогают определить временные границы расчёта; срок подачи и наличие обязанности представить конкретную декларацию из одной лишь продолжительности периода не следуют.