За какой год можно получить налоговый вычет за обучение

В вопросе о том, за какой год положен вычет за обучение, есть две разные даты: когда возникли расходы и когда человек решил воспользоваться вычетом. Социальный налоговый вычет уменьшает налоговую базу, то есть сумму дохода, с которой рассчитывают налог. Речь идёт об учёте расходов в определённом налоговом периоде. Само обращение за вычетом может происходить позднее. Пункт 2 ст. 219 НК РФ прямо предусматривает подачу декларации по окончании периода. Расходы учитывайте за год оплаты обучения, даже если декларацию подаёте позже.

Ориентиром служат фактически произведённые расходы. В п. 2 ст. 219 НК РФ размер социальных вычетов связан с такими расходами за налоговый период. Выясняя, за какой период заявлять обучение, начинайте с подтверждения оплаты. Период расходов определяйте по дате оплаты, а не по датам занятий или обращения за вычетом. Если обучение продолжается, а оплата уже состоялась, учитывайте расходы за период оплаты, даже если занятия ещё идут. Сначала нужно соотнести оплаченные суммы с периодом расходов.

Подача декларации после окончания периода — предусмотренный законом способ получить социальный вычет. Здесь последовательность такая: расходы относятся к соответствующему периоду, этот период завершается, затем налогоплательщик обращается с декларацией в налоговый орган. Вопрос «когда подать» отличается от вопроса «за какой год». При позднем обращении заявляйте расходы за период оплаты обучения. При подготовке декларации нужно сохранить связь между заявленными расходами и тем периодом, к которому они относятся, а не ориентироваться только на текущую дату.

Ждать окончания периода требуется не при каждом способе получения вычета. Пункт 2 ст. 219 НК РФ допускает предоставление предусмотренного им вычета через работодателя до завершения периода. Для этого работник обращается с письменным заявлением, а налоговый орган представляет работодателю подтверждение права. Работодатель в этой процедуре выступает налоговым агентом: он учитывает вычет при исчислении и удержании налога. Возможность такого обращения касается времени получения вычета и не означает, что человек вправе перенести оплату обучения в любой выбранный год.

Для обращения через работодателя предусмотрен предварительный этап. Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права и подтверждающие документы. По п. 2 ст. 219 НК РФ заявление рассматривают не более 30 календарных дней со дня его подачи вместе с документами. О результате сообщают через личный кабинет, а при отсутствии или прекращении доступа к нему — заказным письмом. Если отсутствие права не выявлено, подтверждение направляют налоговому агенту. Этот срок относится к рассмотрению заявления; считать его сроком, за который можно заявить прошлые расходы, нельзя.

Отдельный случай — вычет уже предоставлялся через работодателя, но за период учтена не вся положенная сумма. Для такой ситуации п. 2 ст. 219 НК РФ сохраняет возможность получения вычета в порядке подачи декларации после окончания периода. Прежде чем вновь заявлять расходы на обучение, нужно сопоставить их с тем, что уже было учтено. Оставшуюся сумму заявляйте за тот же год оплаты обучения, учитывая вычет, уже предоставленный работодателем. Вопрос здесь в размере уже предоставленного вычета за соответствующий период.

Период имеет значение и для ограничения размера. По п. 2 ст. 219 НК РФ расходы на собственное обучение входят в совокупный предел социальных вычетов 150 000 рублей за налоговый период вместе с другими перечисленными в норме расходами. Это предел учитываемых расходов, а не обещанная сумма возврата налога. Расходы на обучение детей исключены из этого общего ограничения; применимый к ним отдельный предел уточните в налоговом органе за год оплаты. Если за один период были разные социальные расходы, налогоплательщик сам выбирает их состав и суммы в пределах общего максимума.

Для обращения за вычетом за прошлые годы сначала проверьте срок с учётом года оплаты обучения. Здесь точное число прошлых лет для первого обращения за вычетом назвать нельзя: сведений о предельной давности недостаточно. Уточните в налоговом органе, за какие годы ещё можно подать декларации в вашем случае, указав даты оплаты и обращения. Для подготовки документов нужно связать вычет с расходами соответствующего периода, различить декларацию и обращение к работодателю, учесть уже предоставленные суммы. До подачи деклараций проверьте допустимый срок обращения за каждый год, за который хотите получить вычет.