За какие медицинские услуги можно получить налоговый вычет

Чтобы понять, за какие медицинские услуги можно получить налоговый вычет, начните с вида оплаченной помощи и условий её оказания. В перечне услуги сгруппированы по этим признакам: амбулаторное лечение, дневной стационар, стационарная помощь. Дневной стационар отдельно назван для нескольких видов помощи. Поэтому при сопоставлении своей услуги с перечнем учитывайте не только название лечения, но и то, в каких условиях его проводили. Речь идёт о расходах, оплаченных за счёт собственных средств.

Если вы лечились амбулаторно, к вычету относятся услуги в рамках первичной медико-санитарной помощи. Этот же вид помощи учитывается при лечении в дневном стационаре — п. 1 Перечня медицинских услуг, утверждённого постановлением Правительства РФ № 458. Для человека, оплатившего лечение, практический вопрос здесь такой: относится ли оказанная услуга к первичной помощи и соответствует ли место её оказания одному из этих вариантов. Именно сочетание вида помощи и условий связывает расход с этим пунктом.

При лечении в стационаре либо дневном стационаре вычет предусмотрен и за специализированную медицинскую помощь. Однако высокотехнологичная помощь выделена из этой группы: для неё используется перечень дорогостоящих видов лечения. Такое разграничение следует учитывать, когда определяете, к какой категории отнести расходы. Основание для обычной специализированной помощи — п. 2 Перечня медицинских услуг. Слово «специализированная» здесь обозначает вид оказанной помощи, а условия лечения помогают выбрать соответствующий пункт перечня.

Оплата скорой помощи тоже может учитываться для вычета. В эту группу включена скорая специализированная помощь. Место оказания может быть разным: вне медицинской организации, амбулаторно или в стационаре — п. 3 Перечня медицинских услуг. То есть лечение вне здания медицинской организации предусмотрено перечнем для этой категории. При определении подходящего основания ориентируйтесь на то, что оплачена именно скорая помощь, и соотносите расходы с этим видом услуг.

Для паллиативной помощи, направленной на облегчение состояния пациента, перечень охватывает амбулаторное оказание услуг, в том числе на дому, дневной стационар и стационар. Домашнее оказание такой помощи включено прямо в п. 5 Перечня медицинских услуг. При этом услуги, отнесённые к дорогостоящим видам лечения, выделяются в отдельную категорию. Если помощь оказывалась дома, оценивать её для вычета нужно с учётом вида помощи: здесь речь именно о паллиативных медицинских услугах.

При поездке в санаторий основанием для вычета служат медицинские услуги в рамках санаторно-курортного лечения — п. 6 Перечня медицинских услуг. Определяя расходы для вычета, выделяйте оплату лечения: именно медицинские услуги относятся к этой категории. Вопрос о том, какие медицинские услуги подлежат налоговому вычету, решается через их принадлежность к санаторно-курортному лечению, а не через общее название поездки. Для медицинской организации или индивидуального предпринимателя требуется российская лицензия на медицинскую деятельность.

Стоимость лечения и его отнесение к дорогостоящим видам — разные вопросы. Для дорогостоящего лечения предусмотрен отдельный перечень. Расходы на него выведены из общего ограничения социальных вычетов — п. 2 ст. 219 НК РФ. Для остальных соответствующих социальных расходов общий предел составляет 150 000 рублей за налоговый период. Это величина учитываемых расходов, а не сумма денег, которую человеку возвращают. При распределении расходов сначала различайте обычное и дорогостоящее лечение.

Если в одном налоговом периоде были расходы и на медицинские услуги, и на обучение либо другие социальные расходы, общий предел используется совместно. Налогоплательщик выбирает, какие расходы и в какой сумме учитывать в пределах ограничения, — п. 2 ст. 219 НК РФ. Поэтому при расчёте вычета за обычное лечение нужно учитывать уже выбранные социальные расходы за тот же период. Для расходов на дорогостоящее лечение применяется указанное в этом пункте исключение из общего предела.

Оформить социальный вычет можно после окончания налогового периода, подав декларацию в налоговый орган. Другой путь — получить его до окончания периода через работодателя при подтверждении права налоговым органом. Для подтверждения направляют заявление и документы о праве на вычет; на рассмотрение отводится не более 30 календарных дней. Подать их можно письменно, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика — п. 2 ст. 219 НК РФ.

Сохраните документы, подтверждающие оказание медицинских услуг и фактически понесённые расходы. Они пригодятся, если при камеральной проверке налоговый орган обнаружит несоответствие сведений и запросит подтверждение — п. 4 ст. 219 НК РФ. Когда медицинская организация или индивидуальный предприниматель передали сведения о расходах в налоговый орган, предусмотрен также порядок получения вычета на основании этих сведений — п. 3 ст. 219 НК РФ. Выбор способа оформления не меняет необходимость правильно определить категорию оплаченной помощи.