За какие годы пенсионер может получить налоговый вычет

Чтобы понять, за какие годы пенсионеру доступен вычет, начните с года, в котором образовался его переносимый остаток. Остаток — это часть имущественного вычета, которую не удалось использовать полностью за налоговый период. Для получателей пенсии действует специальное правило: эту часть можно перенести назад, на три непосредственно предшествующих налоговых периода. Основание такого переноса — п. 10 ст. 220 НК РФ.

Выбирать произвольные давние годы для переноса нельзя. Нужны именно периоды, идущие перед годом образования остатка, причём их может быть не больше трёх. Год выхода на пенсию не служит точкой отсчёта в этом правиле. Если определять годы только по дате назначения пенсии, можно неверно выбрать периоды, за которые заявляется вычет. Ориентиром остаётся остаток имущественного вычета и год его образования — п. 10 ст. 220 НК РФ.

Такой перенос относится к вычетам на приобретение или строительство жилья и на погашение процентов по целевому жилищному займу либо кредиту. Поэтому при покупке квартиры с кредитом нужно различать расходы на её приобретение и расходы на проценты. Для обеих частей предусмотрена возможность переноса на предшествующие периоды, но каждую используют с учётом её остатка. Правило о трёх периодах относится именно к этим имущественным вычетам — п. 10 ст. 220 НК РФ.

Если квартира приобретена в строящемся доме, сначала установите момент возникновения права на вычет. Он связан с передачей объекта застройщиком и принятием квартиры по подписанному передаточному акту или иному документу о передаче. Для обращения за таким вычетом потребуется также зарегистрировать право собственности на квартиру. Эти события помогают выстроить последовательность: возникновение права, использование вычета, образование остатка и выбор предшествующих периодов — подп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ.

Продолжение работы не исключает применение правила для пенсионеров: п. 10 ст. 220 НК РФ связывает его с получением пенсии. При этом перенос назад и использование остатка в дальнейшем — разные возможности. Если имущественный вычет за налоговый период использован не полностью, п. 9 ст. 220 НК РФ позволяет переносить оставшуюся часть на последующие периоды до полного использования. При выборе лет нужно учитывать уже использованную часть вычета.

Перенос не означает нового вычета за ту же покупку в каждом выбранном году. Между периодами распределяется неиспользованная часть права. Получить заново уже предоставленный вычет по покупке квартиры или кредитным процентам нельзя — п. 11 ст. 220 НК РФ. Поэтому для определения доступных лет сопоставьте год образования остатка и сведения о том, какая часть вычета уже была использована. Это позволит отличить перенос остатка от повторного обращения за уже полученным вычетом.