За какие годы можно получить налоговый вычет

Когда спрашивают, за какой год можно получить налоговый вычет, часто смешивают разные события: покупку квартиры, возникновение права на вычет, подачу декларации и использование остатка. Для выбора периода их нужно разделить по датам. Ст. 220 НК РФ связывает имущественный вычет с расходами на жильё и отдельно регулирует его предоставление после окончания периода, получение через работодателя и перенос неиспользованной части. Поэтому один лишь год обращения ещё не показывает, какие периоды относятся к вашему вычету.

При приобретении квартиры в строящемся доме особенно существенна дата передачи. По подп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ право появляется, когда застройщик передал объект, а участник строительства принял его по подписанному передаточному акту или другому документу о передаче. Обратиться за вычетом можно после государственной регистрации собственности. Даже при более ранней оплате право на вычет возникает в день передачи квартиры по акту. Если деньги перечислены раньше передачи квартиры, нельзя определять начало права только по платёжному документу.

Декларационный порядок означает обращение после завершения налогового периода: так сформулирован п. 7 ст. 220 НК РФ с предусмотренными законом исключениями. Год, в котором подают декларацию, и период, к которому относится вычет, здесь не совпадают автоматически. Прежде чем подавать документы, соотнесите их с периодом возникновения права. Указание года на декларации должно отражать основание вычета, а не просто дату, когда вы решили заняться возвратом налога.

Получение вычета через работодателя устроено иначе. П. 8 ст. 220 НК РФ позволяет использовать вычет на приобретение жилья и уплаченные проценты ещё до завершения налогового периода. Для этого требуется письменное заявление работодателю и подтверждение права, которое налоговый орган направляет работодателю. Работодатель в этом случае выступает налоговым агентом — лицом, которое удерживает налог с дохода работника. За вычетом до окончания текущего периода обращайтесь к работодателю; возможность возврата налога за прошлые годы уточните в налоговом органе с учётом даты возникновения права.

Если вычет на покупку жилья или проценты не удалось использовать целиком, оставшаяся часть не обязательно пропадает. П. 9 ст. 220 НК РФ допускает её перенос на последующие налоговые периоды до полного использования с учётом предусмотренных статьёй исключений. Остаток — это именно неиспользованная часть вычета. Его перенос вперёд нельзя приравнивать к возврату налога за любой прежний период: направление переноса в этой норме прямо обозначено. Продолжение использования остатка также отличается от повторного предоставления уже использованного вычета, которое п. 11 этой статьи запрещает.

Для человека, получающего пенсию, предусмотрено другое направление переноса. По п. 10 ст. 220 НК РФ вычет на приобретение жилья и проценты можно перенести на периоды, предшествующие году образования остатка. Их может быть не больше трёх, и они должны непосредственно предшествовать этому году. Отсчёт ведётся от образования переносимого остатка, поэтому подмена этой даты годом подачи заявления меняет смысл правила. Пенсионный статус здесь имеет самостоятельное значение: применять такой перенос ко всем покупателям жилья оснований нет.

Слова «за какой период можно вернуть налоговый вычет» также могут относиться к разным основаниям. При продаже имущества п. 2 ст. 220 НК РФ говорит о доходах, полученных от продажи в налоговом периоде. Это иной случай, чем использование расходов на приобретение квартиры в дальнейшем. Правило о переносе остатка покупки нельзя автоматически применять к вычету при продаже. Сначала нужно назвать само основание, а уже затем определять относящийся к нему период и возможность переноса.

Наконец, выбор годов вычета отличается от учёта результата его предоставления. Ст. 11.3 НК РФ регулирует единый налоговый счёт — форму налогового учёта обязательств и соответствующих сумм. В ней предусмотрены последствия решения о предоставлении вычета и проверки декларации. Эти события не заменяют условия возникновения права по ст. 220 НК РФ. Чтобы понять, за какие годы получают вычет именно по покупке жилья, сопоставьте передачу объекта, регистрацию права, уже использованную часть и год появления остатка. Для переноса назад дополнительно учитывается получение пенсии. Такое сопоставление позволяет отделить продолжение вычета от попытки заявить его за период, к которому право не относится.