За что списывают деньги по статье 46 НК РФ

Если в основании банковского списания указана статья 46 НК РФ, речь идёт о принудительном погашении налоговой задолженности. Со счетов организации или индивидуального предпринимателя взыскивают неуплаченные налоги, а по тем же правилам — сборы, страховые взносы, пени, штрафы и проценты. Для предпринимателя имеет значение сохранение статуса ИП на дату решения о взыскании. Эти правила закреплены в п. 1 и 15 ст. 46 НК РФ. Ссылка на статью обозначает порядок взыскания; конкретный состав вашего долга раскрывает требование об уплате.

Начните с требования: в нём должна быть сумма задолженности с указанием налогов, авансовых платежей, сборов, взносов и других составляющих на момент его направления. Там же ищите срок исполнения и сведения о мерах взыскания. Так можно понять, за что списывают деньги: за неуплаченный налог, взносы или начисленные пени и штрафы. Основание направления требования — отрицательное сальдо единого налогового счёта, то есть учтённый на нём долг. Содержание требования определено п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ.

Проверьте, когда вы получили требование и какой срок в нём указан. Обычно на исполнение отведено восемь дней с даты получения, но требование может давать больше времени. Для заказного письма действует правило: оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления. Требование также могут вручить под расписку, передать по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. От способа получения зависит исходная дата для проверки последовательности взыскания — п. 3 и 4 ст. 69 НК РФ.

Банк перечисляет деньги по поручению налогового органа, размещённому вместе с решением в реестре решений о взыскании задолженности. В поручении должны быть указаны счета и сумма перечисления. Такое поручение банк исполняет безусловно, соблюдая установленную законом очередность. Поэтому для спора о налоговом долге нужно выяснить основание решения налогового органа и содержание поручения. Механизм списания установлен п. 3 и 6 ст. 46 НК РФ.

Сравните взыскиваемую сумму с текущим отрицательным сальдо единого налогового счёта: взыскание не должно его превышать. Если размер долга изменился, сведения о сумме для перечисления должны измениться и в реестре. Это касается также ситуации, когда сальдо стало нулевым или положительным. Если вы уже погасили задолженность, сопоставьте платёжные документы с изменениями сальдо и суммой поручения. Для исполнения требования учитывается отрицательное сальдо именно на дату исполнения — п. 3 ст. 46 и п. 3 ст. 69 НК РФ.

Отдельно сравните даты требования и решения. По общему правилу решение принимают после окончания срока уплаты по требованию, но не позднее двух месяцев после его окончания. Для регистрации физического лица как ИП при уже неисполненном требовании предусмотрен отсчёт двух месяцев со дня регистрации. Просроченное решение недействительно и не подлежит исполнению; налоговый орган вправе обратиться за взысканием в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования. Эти сроки установлены п. 4 ст. 46 НК РФ.

Решение должны довести до организации или ИП в течение шести дней после вынесения по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика. Если передать его так невозможно, используют заказное письмо; оно считается полученным по истечении шести дней со дня отправления. При поиске основания списания проверьте эти способы доставки, а не только бумажную почту. Правила уведомления содержатся в п. 4 ст. 46 НК РФ.

Если сумма или порядок взыскания нарушают ваши права, подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган через орган, чьё решение обжалуете. Общий срок — один год с момента, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении, по ст. 139 НК РФ. В жалобе назовите решение, объясните нарушение и сформулируйте требование; приложите документы в подтверждение доводов по ст. 139.2 НК РФ. Для организации или ИП подача жалобы не означает автоматической остановки списания: общее правило закреплено в п. 5 ст. 138 НК РФ.

Для судебного оспаривания сначала соблюдают порядок обращения в вышестоящий налоговый орган. Если спор касается прав в предпринимательской или иной экономической деятельности, обратиться в арбитражный суд позволяет ст. 198 АПК РФ. Общий срок подачи заявления — три месяца, а начало его исчисления при обжаловании налоговых актов связано с получением решения по жалобе либо истечением срока её рассмотрения по п. 3 ст. 138 НК РФ. Исполнение оспариваемого акта может приостановить суд в установленном процессуальном порядке — п. 4 ст. 138 НК РФ.