Является ли ИП налоговым агентом

Если вы выплачиваете доход физическому лицу, сначала определите, относится ли эта выплата к доходам, по которым вы выступаете налоговым агентом. Это означает, что расчёт налога, удержание денег у получателя и перечисление их в бюджет возлагаются на вас как на предпринимателя. Такое правило касается доходов, полученных от ИП или в результате отношений с ним, с учётом особенностей отдельных видов доходов — п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ.

При расчёте ориентируйтесь на доходы, источником которых выступаете вы. Доходы физического лица от других налоговых агентов и удержанные ими суммы в ваш расчёт не включаются. Для доходов, названных в п. 3 ст. 226 НК РФ, налог рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода с зачётом уже удержанной суммы. При иных ставках расчёт производится отдельно по каждой сумме дохода.

Удерживать начисленный налог нужно непосредственно из дохода получателя в момент фактической выплаты. Если доход передан в натуральной форме или возникла материальная выгода, для удержания используются денежные доходы, которые вы выплачиваете этому же человеку. В таком случае удержать можно не более 50 процентов денежной выплаты — п. 4 ст. 226 НК РФ.

Дату перечисления определяйте по периоду удержания. Налог, удержанный с 1-го по 22-е число, перечисляется не позднее 28-го числа того же месяца. Если удержание пришлось на промежуток с 23-го по последнее число месяца, перечислите деньги до 5-го числа следующего месяца включительно. Отдельное правило действует для периода с 23 по 31 декабря: перечислить налог нужно не позднее последнего рабочего дня текущего года — п. 6 ст. 226 НК РФ.

Если получатель просит учесть расходы, получите его заявление и подтверждающие документы. Учесть можно фактически понесённые расходы, которые допускаются при расчёте налога. Подтверждается не только основание расходов, но и факт оплаты, а также её сумма. Когда человек передаёт оригиналы, изготовьте заверенные копии и храните их пять лет — п. 11 ст. 226 НК РФ.

Особое внимание нужно при выплатах по договорам купли-продажи или мены ценных бумаг. ИП также признаётся налоговым агентом по таким выплатам с предусмотренными законом исключениями. При определении налоговой базы по заявлению получателя учитываются подтверждённые расходы на приобретение и хранение бумаг, понесённые без участия агента. Для этого используются в том числе брокерские отчёты и документы о переходе прав — п. 1 ст. 226 НК РФ.

Если налоговый орган при проверке установит неправомерное неудержание налога, соответствующую сумму доначислят предпринимателю как налоговому агенту. Это последствие прямо предусмотрено п. 10 ст. 226 НК РФ. Поэтому перед выплатой нужно определить, какую сумму удержать у получателя.