Введён ли НДС на УСН

Если вы спрашиваете, примут ли НДС на УСН, ориентироваться нужно уже на действующее регулирование. Организации и индивидуальные предприниматели относятся к плательщикам налога на добавленную стоимость — НДС. Для упрощённой системы налогообложения, или УСН, предусмотрено освобождение при определённых условиях. Поэтому вопрос для вашего бизнеса состоит в том, есть ли основание не исчислять и не уплачивать этот налог, — ст. 143 и п. 1 ст. 145 НК РФ.

Если вы уже работаете на упрощённой системе, сопоставьте доход за предшествующий налоговый период с установленным пределом. Для освобождения в 2026 году он составляет 20 миллионов рублей. Равенство пределу допускается: условие сформулировано как отсутствие превышения. Ориентиром служат доходы, учитываемые для этого освобождения, а не произвольно выбранная сумма поступлений на счёт — п. 1 ст. 145 НК РФ.

При переходе на УСН проверяют доход за календарный год, который предшествует году перехода. Это отдельный случай: условие относится к доходам до начала применения упрощённой системы. При расчёте учитывается порядок определения доходов по прежнему режиму, включая автоматизированную упрощённую систему. Переход на УСН и освобождение от НДС нужно оценивать с учётом этой суммы — п. 1 ст. 145 НК РФ.

Если предприниматель совмещает или совмещал УСН, патентную систему и автоматизированную упрощённую систему в календарном году, для проверки предела складывают доходы по этим специальным режимам. Считать только поступления от деятельности на УСН было бы неверно. Для сочетания общего режима с патентом либо сельскохозяйственного режима с патентом также предусмотрен учёт доходов по обоим режимам — п. 1 ст. 145 НК РФ.

Для недавно открытого бизнеса предусмотрено другое начало освобождения. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель на УСН освобождается от исчисления и уплаты НДС с даты постановки на учёт в налоговом органе. Дату берут из свидетельства о постановке на учёт. Это правило адресовано именно новому бизнесу, а не любой организации, которая меняет налоговый режим, — п. 1 ст. 145 НК РФ.

Не применяйте к УСН общий критерий выручки за три последовательных календарных месяца. Он относится к другому основанию освобождения. Для упрощённой системы действуют собственные условия по доходам, а особенности общего ограничения для продавцов подакцизных товаров к этому освобождению не применяются — п. 1 и 2 ст. 145 НК РФ.

Отдельно оцените ввоз товаров. Даже если ваш бизнес освобождён от исчисления и уплаты НДС по правилам для УСН, такое освобождение не распространяется на облагаемый ввоз в Российскую Федерацию и на иные территории под её юрисдикцией. При закупках с ввозом нельзя переносить освобождение по деятельности на УСН на обязанности, связанные с импортом, — п. 3 ст. 145 НК РФ.