Включается ли госпошлина в расходы по налогу на прибыль

Если организация уплатила госпошлину за обращение в суд, при расчёте налога на прибыль её относят к судебным расходам. Для этой категории предусмотрено специальное основание — подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ ч.2. Практический ответ состоит в том, что такой платёж может уменьшать прибыль через внереализационные расходы. Термин означает категорию затрат, которые учитываются вне расходов на производство и реализацию.

Начать нужно с назначения госпошлины: за какое действие перечислены деньги и связана ли уплата с судебным разбирательством. Именно эта связь позволяет применить положение о судебных расходах. Если вопрос возник при выборе категории для судебной пошлины, ориентиром будет ст. 265 НК РФ ч.2, а не перечень производственных затрат. Название платежа нужно соотнести с причиной, по которой организация его понесла.

Различие между категориями расходов влияет на ответ бухгалтеру: учесть платёж в расчёте прибыли и отнести его к производственным расходам — разные решения. Статья 264 НК РФ ч.2 посвящена прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Судебные расходы выделены в другой статье. Поэтому для госпошлины за обращение в суд используется основание, прямо относящееся к судебным затратам, — подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ ч.2.

Обоснованность расхода также имеет значение. Пункт 1 ст. 265 НК РФ ч.2 относит к внереализационным расходам обоснованные затраты на деятельность, непосредственно не связанную с производством или реализацией. Применительно к судебной госпошлине объяснение расхода должно связывать платёж с участием организации в судебном деле. Так назначение уплаты соотносится с той категорией, по которой организация учитывает затраты при налогообложении прибыли.

Если вместе обсуждаются госпошлина и арбитражный сбор, для них нужно различать названия платежей и основание учёта. Подпункт 10 п. 1 ст. 265 НК РФ ч.2 объединяет судебные расходы и арбитражные сборы в одной категории внереализационных расходов. Это позволяет ответить на вопрос о категории затрат без переноса их в расходы на производство только потому, что спор касается деятельности организации.

Для госпошлины за другое действие нельзя автоматически использовать правило о судебных расходах. Сначала требуется определить назначение именно этого платежа. Вывод об учёте судебной пошлины относится к расходам на судебное разбирательство; распространять его на любую уплату с названием «госпошлина» без учёта её назначения было бы неверно. Связь с судом здесь определяет выбор основания по ст. 265 НК РФ ч.2.

Итак, при вопросе об уже уплаченной судебной госпошлине нужно разделить две вещи: за что внесён платёж и в какой группе он учитывается. Для обращения в суд ответ даёт подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ ч.2: используется категория внереализационных судебных расходов. Сопоставление со ст. 264 НК РФ ч.2 помогает избежать смешения этой категории с прочими производственными расходами.