В какую налоговую инспекцию подавать заявление на патент

Обычный адресат заявления на получение патента — налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя. Это исходное правило п. 2 ст. 346.45 НК РФ. Однако применять его ко всем случаям нельзя: тот же пункт отдельно регулирует работу в другом субъекте РФ, на территории с особыми границами действия патента, в городах федерального значения и в федеральной территории «Сириус». Поэтому сначала определите место будущей деятельности и основание своего налогового учёта.

Если предприниматель собирается работать на патенте в субъекте РФ, где он не состоит на учёте ни по месту жительства, ни как налогоплательщик, применяющий патентную систему, выбор шире. Заявление разрешено направить в любой территориальный налоговый орган этого субъекта. Например, само по себе проживание за пределами выбранного региона не означает, что заявление обязательно нужно отправлять в инспекцию по домашнему адресу. Для такой ситуации п. 2 ст. 346.45 НК РФ прямо предусматривает обращение в регионе будущей работы.

Условие об учёте здесь существенно. Недостаточно сказать, что торговая точка или место оказания услуг находятся в другом регионе. Нужно также установить, состоите ли вы там на учёте по месту жительства либо в связи с применением патентной системы. Если такой учёт уже есть, правило о свободном выборе любой инспекции нового субъекта нельзя обосновать одним лишь расположением бизнеса. Сопоставьте своё положение с условиями п. 2 ст. 346.45 НК РФ.

Отдельный случай — территория внутри субъекта РФ, границы которой для действия патента установлены региональным законом. Если предприниматель не состоит на ней на соответствующем учёте, заявление подают в любой территориальный налоговый орган по месту планируемой деятельности. При этом п. 2 ст. 346.45 НК РФ сохраняет исключение для описанного выше обращения в другом субъекте. Кроме того, само правило о такой территории содержит исключения по видам деятельности. Поэтому место работы и вид бизнеса нужно рассматривать вместе.

Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя предусмотрен выбор территориального налогового органа соответствующего города федерального значения. Речь идёт о городе, где предприниматель планирует работать на патенте. Это правило также закреплено в п. 2 ст. 346.45 НК РФ и содержит оговорку об исключении, указанном в этом пункте. Свобода выбора инспекции внутри города не даёт оснований обращаться за таким патентом в произвольный субъект РФ.

Для федеральной территории «Сириус» закон называет уполномоченный налоговый орган. Если предприниматель намерен вести там деятельность и не состоит в нём на учёте по месту жительства или как плательщик, применяющий патентную систему, заявление адресуется этому органу. Правило п. 2 ст. 346.45 НК РФ о любой территориальной инспекции субъекта не заменяет специального порядка для «Сириуса».

Есть и вариант получения патента с самого начала предпринимательской деятельности. Если человек планирует применять патент со дня государственной регистрации в качестве ИП в субъекте РФ либо в «Сириусе», где состоит на учёте по месту жительства, заявление подают одновременно с регистрационными документами. По п. 2 ст. 346.45 НК РФ выданный в таком случае патент начинает действовать со дня государственной регистрации. Здесь выбор адресата связан с совместной подачей документов, а не с обычной подачей уже действующим предпринимателем.

Выбрав подходящую инспекцию, определите способ передачи заявления. Пункт 2 ст. 346.45 НК РФ допускает личную подачу, обращение через представителя, почтовое отправление с описью вложения и электронную передачу по телекоммуникационным каналам связи. Для почтового и электронного способов этот пункт связывает день представления с датой отправки. Способ передачи не меняет территориальных условий: адресовать заявление всё равно нужно налоговому органу, который соответствует вашей ситуации.

По общему правилу заявление должно быть подано не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы. Этот срок установлен п. 2 ст. 346.45 НК РФ с предусмотренными там исключениями. Поэтому дату начала работы по патенту стоит сопоставить с датой подачи ещё до отправки. Если заявление направляется одновременно с документами на регистрацию ИП, ориентируйтесь на специальное условие о начале действия патента со дня регистрации.

Наконец, выбор инспекции и территория действия патента — связанные, но разные вопросы. Пункт 1 ст. 346.45 НК РФ требует указывать в патенте территорию его действия и допускает получение нескольких патентов. Место подачи заявления выбирайте по правилам выше, а работать по полученному патенту можно в пределах территории его действия. Получив документ, сопоставьте указанную в нём территорию с местом запланированной деятельности: именно это позволит понять, охватывает ли патент нужную вам территорию.