В какую налоговую инспекцию подавать декларацию по НДС

Чтобы узнать место подачи декларации по НДС, ориентируйтесь на место своего учета в налоговых органах. Именно туда направляется отчетность налогоплательщика, в том числе когда он исполняет обязанности налогового агента. Налоговый агент — тот, кто обязан исчислить и уплатить налог в этом качестве. Правило о получателе декларации закреплено в п. 5 ст. 174 НК РФ и распространяется также на названные там категории лиц.

Выбирая, в какую налоговую инспекцию подавать отчет, отделяйте вопрос о получателе от вопроса о способе отправки. Для налогоплательщика декларация по НДС направляется в установленном электронном формате по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Это организация, через которую передается электронная отчетность. Если обязательную электронную декларацию принести на бумаге, она будет считаться непредставленной — п. 5 ст. 174 НК РФ.

Срок подачи также нужно учитывать при подготовке отправки: декларацию представляют не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Для налоговых агентов, которые не являются налогоплательщиками либо освобождены от обязанностей по исчислению и уплате налога, место подачи остается тем же — по месту своего учета. При посреднической деятельности со счетами-фактурами для указанных в п. 5 ст. 174 НК РФ лиц предусмотрена электронная форма отчетности.

Особый выбор есть у иностранной организации, если в России у нее несколько обособленных подразделений. Она самостоятельно определяет подразделение, по месту учета которого будет подавать декларации по операциям всех своих российских подразделений. О выборе нужно письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения этих подразделений. Так организация определяет общий адресат отчетности в порядке п. 7 ст. 174 НК РФ.

Для заполнения декларации подготовьте сведения книги покупок и книги продаж. При посреднической деятельности и выполнении функций застройщика в предусмотренных законом случаях включаются также сведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Состав отчетности связан с характером деятельности, а получатель определяется местом учета. Основание для включения этих сведений — п. 5.1 ст. 174 НК РФ.

После отправки учитывайте электронные уведомления о несоответствиях контрольным соотношениям — проверочным связям между показателями отчетности. При нарушениях, указанных в п. 5.3 ст. 174 НК РФ, декларация считается непредставленной. Исправленную декларацию нужно направить в пятидневный срок с даты направления уведомления. Если устранить несоответствия и подать ее в этот срок, датой подачи будет считаться дата первоначальной декларации — п. 5.4 ст. 174 НК РФ. Это позволяет сохранить первоначальную дату при своевременном исправлении показателей.