В какой бюджет поступает НДФЛ

Сокращение НДФЛ обозначает налог на доходы физических лиц, но не указывает на бюджет его зачисления. Чтобы понять, куда идет конкретный платёж, нужно различать доход человека и доход бюджета. Зарплата или банковские проценты служат источником облагаемого дохода, а бюджетные правила определяют получателя налога. Норматив зачисления означает долю налогового поступления, которая направляется в соответствующий бюджет. Чтобы узнать, сколько налога удержат у человека, нужен отдельный расчёт НДФЛ с его дохода.

Для процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках на территории Российской Федерации ст. 50 БК РФ устанавливает федеральное зачисление НДФЛ по нормативу 100 процентов. Та же статья отдельно предусматривает федеральные поступления с некоторых доходов по облигациям. Поэтому ответ о налоге с зарплаты нельзя автоматически переносить на налог с процентов: вид дохода здесь имеет самостоятельное значение.

Если речь о зарплате, нельзя считать весь удержанный НДФЛ поступлением только городского бюджета. По ст. 61.2 БК РФ городской округ получает 15 процентов налога, к которому применяется соответствующее общее правило этой статьи. Однако в нём прямо названы исключения. Городской округ — вид муниципального образования; его бюджет относится к местным бюджетам. Само наличие местной доли ещё не описывает распределение всей суммы.

Для отдельных частей НДФЛ в ст. 61.2 БК РФ предусмотрены другие нормативы. В частности, для части налога сверх 312 тысяч рублей, относящейся к налоговой базе свыше 2,4 миллиона и не более 5 миллионов рублей, доля городского округа составляет 13 процентов. Налоговая база — сумма дохода, используемая для исчисления налога. Ст. 50 БК РФ также устанавливает для этой части федеральную долю 13 процентов. Эти бюджетные доли нельзя принимать за ставку налога с заработка.

Региональное распределение тоже допускает особенности. По п. 5 ст. 56 БК РФ налоговые доходы, указанные в этой статье, могут полностью или частично передаваться в местные бюджеты. Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя п. 3 той же статьи предусматривает зачисление в бюджеты этих субъектов поступлений, которые Кодекс относит к местным и региональным бюджетам. Поэтому схему городского округа нельзя без оговорок применять к городу федерального значения.

Для муниципальных районов ст. 61.1 БК РФ предусматривает поступления по нормативам, устанавливаемым на региональном уровне. Она также допускает при названных в ней условиях передачу части НДФЛ с территорий сельских поселений в их бюджеты. Дополнительные отчисления для городских округов прямо предусмотрены ст. 61.2 БК РФ. Следовательно, распределение между бюджетами определяется не одним универсальным процентом: имеют значение категория дохода, часть налога и правила для соответствующей территории.