В каком размере выплачивают налоговый вычет

Вычет — это сумма, которую исключают из налоговой базы, то есть дохода, с которого рассчитывают налог. Поэтому установленный законом предел нельзя принимать за размер выплаты. Если вычет учитывает работодатель, меняется удержание НДФЛ из дохода. Если налог уже удержан, значение имеет разница между прежним расчётом и расчётом с вычетом. Одной стоимости покупки или услуги для определения этой разницы недостаточно.

Для покупки или строительства жилья подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ ограничивает учитываемые расходы суммой 2 000 000 рублей. Если расходы меньше, вычет определяется по ним. Неиспользованную часть этого предела можно учитывать при последующей покупке подходящего жилья. При этом расходы, оплаченные материнским капиталом, работодателем или бюджетными выплатами, исключаются по п. 5 той же статьи. Это уменьшает сумму, которую можно принять к вычету, даже если цена жилья выше предела.

Проценты по ипотеке учитываются отдельно от стоимости квартиры. По п. 4 ст. 220 НК РФ предел фактически уплаченных процентов составляет 3 000 000 рублей. В расчёт берут состоявшиеся платежи, а не всю сумму процентов, предусмотренную кредитным договором на будущее. Такой вычет относится только к одному объекту недвижимости.

У социальных вычетов другой масштаб: п. 2 ст. 219 НК РФ устанавливает общий предел 150 000 рублей за налоговый период для перечисленных в нём расходов. Сюда входят, в частности, расходы на обучение, медицинские и физкультурно-оздоровительные услуги, добровольное пенсионное страхование. Этот предел не применяется к названным в норме расходам на обучение детей и дорогостоящее лечение. Если подходящих расходов несколько, налогоплательщик выбирает, какие из них учитывать внутри общего ограничения.

Стандартный вычет на детей по подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ уменьшает базу за каждый месяц: на первого ребёнка — на 1 400 рублей, второго — на 2800 рублей, третьего и последующих — на 6000 рублей. Применение прекращается с месяца, когда основная база с начала налогового периода превышает 450 000 рублей. У вычета за знак ГТО по подп. 2.1 п. 1 этой статьи размер иной: 18 000 рублей за налоговый период при выполнении условий о награждении или подтверждении знака и медицинском осмотре.

Наконец, размер налоговой экономии связан со ставкой. Статья 224 НК РФ предусматривает разные ступени налогообложения, а ст. 225 НК РФ задаёт порядок расчёта налога. Поэтому обещать одинаковый процент возврата всем получателям вычета нельзя: сначала определяют подходящие расходы и ограничения, затем пересчитывают налог с учётом соответствующей ставки.