В каких случаях можно подать декларацию 3-НДФЛ

Вопрос о том, можно ли подать декларацию 3-НДФЛ, стоит разделить на две части: разрешена ли добровольная подача и когда без неё нельзя обойтись. Пункт 2 ст. 229 НК РФ ч.2 прямо разрешает представить декларацию человеку, у которого такой обязанности нет. Подать её можно и при отсутствии доходов, требующих самостоятельного декларирования. Добровольную декларацию подают по месту жительства.

Один из поводов воспользоваться этим правом — заявить налоговый вычет. Вычет учитывается при определении налогового результата, а сведения о нём отражаются в декларации согласно п. 4 ст. 229 НК РФ ч.2. Однако разрешение подать документ ещё не означает, что любой заявленный вычет будет предоставлен. Нужно различать право представить декларацию и основание для самого вычета. Перед подачей уточните в налоговом органе условия выбранного вычета и проверьте, есть ли у вас право на него.

Если налог с дохода полностью удержал налоговый агент, добровольная подача также возможна. Налоговый агент — лицо, которое удерживает налог при выплате дохода. По п. 4 ст. 229 НК РФ ч.2 такие доходы разрешено не включать в декларацию, если это не мешает получению вычетов. Перед заполнением стоит сопоставить сведения об удержанном налоге с вычетом, который вы намерены заявить. Исключать доход автоматически лишь потому, что налог уже удержан, не стоит.

Обязанность возникает по другим основаниям. Например, подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ касается вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам от лиц, которые не являются налоговыми агентами. В эту же группу включены доходы от найма и аренды имущества. Если вы сдаёте имущество и получаете такую плату, вопрос уже может состоять не в разрешении подавать декларацию, а в исполнении обязанности. Пункт 3 этой статьи связывает перечисленные доходы с представлением декларации с учётом ст. 229 НК РФ ч.2.

Продажа собственного имущества или имущественных прав тоже названа в подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ. Но сама продажа ещё не позволяет сделать вывод об обязательной подаче: норма предусматривает исключения для доходов, освобождённых от налогообложения. Кроме того, п. 4 ст. 229 НК РФ ч.2 позволяет при установленных там условиях не отражать определённые доходы от продажи имущества, когда их общая сумма не превышает соответствующий имущественный вычет. Здесь нужно учитывать совокупность таких доходов за налоговый период, а не рассматривать каждый платёж отдельно.

Доходы из-за пределов России выделены в подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ. Правило адресовано налоговым резидентам Российской Федерации и содержит исключения, в том числе для доходов, по которым налог рассчитывает налоговый агент. Чтобы решить, нужно ли декларировать иностранный доход, проверьте свой статус налогового резидента и то, кто рассчитывает налог с этого дохода. Другой случай — налог при выплате удержали не полностью или совсем не удержали. Подпункт 4 того же пункта также содержит исключение для доходов, сведения о которых агенты передали налоговым органам в установленном порядке.

В перечне ст. 228 НК РФ есть и менее обычные поступления: определённые лотерейные выигрыши, вознаграждения наследникам авторов, облагаемые подарки от физических лиц. Для подарков прямо предусмотрена оговорка об освобождаемых доходах. Подарок, освобождённый от налогообложения, можно не указывать в декларации; подавать её только из-за такого подарка не требуется. При решении, можно ли сдать декларацию добровольно или её нужно представить обязательно, сначала определяют вид поступления и применимые к нему исключения. Наличие самого поступления не заменяет такую оценку.

Содержание декларации должно соответствовать цели подачи. Пункт 4 ст. 229 НК РФ ч.2 предусматривает сведения о доходах и источниках их выплаты, вычетах, удержанном налоге, авансовых платежах и итоговой сумме к доплате либо возврату. В составе декларации разрешено представить заявление о возврате денежных средств, образующих положительное сальдо единого налогового счёта. Положительное сальдо означает, что на счёте есть средства, которые можно заявить к возврату по этому правилу. Само представление декларации не равнозначно получению денег.

Для обязательной подачи п. 1 ст. 229 НК РФ ч.2 устанавливает общий срок: не позднее 30 апреля следующего года. Эта формулировка относится к названным в пункте обязанным лицам и не превращает добровольную подачу в обязательную. Уплата налога по ст. 228 НК РФ имеет отдельный срок — не позднее 15 июля следующего года. Если декларация нужна из-за дохода, подлежащего самостоятельному декларированию, эти два действия нужно различать: представить сведения и перечислить рассчитанный налог.