В какие сроки подаётся налоговая декларация

Если вы выясняете, когда нужно подавать налоговую декларацию о доходах, сначала определите, обязательная ли это отчётность. Для обязательной декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) основной ориентир — не позднее 30 апреля года после того, за который декларируется доход. Дата относится к подаче отчётности за истекший налоговый период, а не к моменту получения каждой отдельной выплаты. Общее правило применяется с учётом предусмотренного законом исключения — п. 1 ст. 229 НК РФ ч.2.

Обязательное декларирование касается, в частности, вознаграждений от лиц, которые не выступают налоговыми агентами, включая плату за наём или аренду имущества. Налоговым агентом здесь называется лицо, удерживающее налог из выплачиваемого вам дохода. В перечень также входят облагаемые доходы от продажи имущества и имущественных прав, некоторые доходы из-за рубежа, выигрыши и подарки. Для каждой категории действуют свои условия и исключения. Принадлежность к этому перечню определяют по п. 1 ст. 228 НК РФ, а обязанность представить декларацию закреплена в п. 3 этой статьи.

Когда нужно подать налоговую декларацию при прекращении деятельности до окончания года? Для деятельности, подпадающей под специальный порядок декларирования при её прекращении, действует пятидневный срок со дня прекращения. Декларируются фактически полученные доходы текущего налогового периода. Ждать следующего апреля в такой ситуации нельзя: отправной точкой становится прекращение деятельности, а не завершение года. Такой порядок предусмотрен п. 3 ст. 229 НК РФ ч.2.

Для иностранного физического лица, которое в течение календарного года прекращает деятельность с облагаемыми доходами и выезжает из России, действует специальный порядок при условиях п. 3 ст. 229 НК РФ ч.2. Декларацию нужно представить не позднее чем за месяц до выезда. В неё включаются фактические доходы за время пребывания в России в текущем налоговом периоде. Это специальный случай, связанный одновременно с прекращением деятельности и выездом: месячный срок нельзя автоматически применять к любому отъезду иностранца.

Если обязанности отчитываться нет, гражданин вправе подать декларацию добровольно в налоговый орган по месту жительства. Обязательный апрельский срок относится к отчётности лиц, для которых установлена обязанность её представления. Добровольное обращение следует отличать от обязательной декларации, в которой одновременно заявляются вычеты: наличие вычета не отменяет срок декларирования облагаемых доходов. Право добровольной подачи закреплено в п. 2, а сведения о доходах и вычетах предусмотрены п. 4 ст. 229 НК РФ ч.2.

Для единой упрощённой декларации сначала проверяют условия её применения: отсутствие операций с движением денег на банковских счетах или в кассе организации и отсутствие объектов налогообложения по соответствующим налогам. По налогу на прибыль организаций крайняя дата — 20-е число первого месяца второго квартала после налогового периода, когда в последний раз были такие операции или объекты. По остальным налогам ориентир — 20-е число первого месяца второго налогового периода после периода последних операций или объектов. Эти сроки установлены п. 2 ст. 80 НК РФ ч.1.

Для вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя единая упрощённая декларация подаётся не позднее 20-го числа месяца после квартала создания или регистрации. Эту дату нельзя переносить на обычную декларацию гражданина о доходах: она относится к особому виду отчётности при соблюдении условий его применения — п. 2 ст. 80 НК РФ ч.1.

Срок сдачи налоговой декларации и срок перечисления налога нужно учитывать раздельно. Налог, рассчитанный по декларации в порядке статьи 228, уплачивается не позднее 15 июля следующего года — п. 4 ст. 228 НК РФ. Для деклараций при прекращении деятельности и выезде, предусмотренных пунктом 3 статьи 229, доначисленный налог уплачивается не позднее чем через 15 календарных дней после подачи — п. 3 ст. 229 НК РФ ч.2. Более поздняя дата платежа не продлевает время на отчётность.

При выборе способа подачи учитывайте, какая дата подтвердит соблюдение срока. Для почтового отправления с описью вложения учитывается дата отправки; при передаче через личный кабинет налогоплательщика или по телекоммуникационным каналам связи — дата электронной отправки, если Кодексом не предусмотрено иное. Бумажную декларацию по НДФЛ можно передать через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ): датой подачи будет день приёма центром. По просьбе гражданина на копии ставится отметка с датой — п. 4 ст. 80 НК РФ ч.1.

Если обязательная декларация опоздала, штраф по общему правилу составляет 5 процентов не уплаченного вовремя налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Пределы — 30 процентов этой суммы и минимум 1000 рублей. Однако при отсутствии налога к уплате по декларации, поданной с опозданием, предусмотрено освобождение от этой ответственности. Отдельное освобождение касается НДФЛ с продажи или дарения недвижимости, сведения о которой представляются в налоговый орган, — п. 1, 3 и 4 ст. 119 НК РФ ч.1.

При просрочке вместе с декларацией разрешено представить сведения об обстоятельствах, исключающих ответственность или смягчающих её, и подтверждающие документы. Это позволяет заявить соответствующие основания при подаче отчётности — п. 3 ст. 80 НК РФ ч.1. Если вопрос касается отказа принять декларацию установленной формы, налоговый орган обязан принять её с учётом предусмотренных Кодексом исключений; для бумажной подачи можно запросить отметку на копии, а при электронной передаче получить квитанцию — п. 4 той же статьи.