В чём разница между договором ГПХ и самозанятостью

Если заказчик предлагает договор ГПХ, а вы планируете работать как самозанятый, противоречия между этими вариантами нет. Буквами «ГПХ» обозначают, что отношения по договору имеют гражданско-правовой характер. Стороны договариваются о своих гражданских правах и обязанностях. Именно соглашение, которое устанавливает, меняет или прекращает такие права и обязанности, признаётся договором по п. 1 ст. 420 ГК РФ ч.1.

Самозанятость отвечает на другой вопрос: какой налоговый режим человек применяет к своему доходу. Здесь речь о налоге на профессиональный доход, сокращённо НПД. Применять его вправе физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, при соблюдении условий режима. Значит, слово «самозанятый» описывает налоговое положение исполнителя, а не вид заключённого им соглашения — ч. 1 ст. 2 422-ФЗ.

На практике сравнивайте отдельно договорённости с заказчиком и условия применения НПД. В договоре определяются отношения участников; для налогообложения имеет значение, подходит ли деятельность под специальный режим. Заключение договора ГПХ не означает перехода на НПД. И применение НПД не определяет за стороны, какие гражданские права и обязанности они согласовали. Такое разграничение следует из ст. 420 ГК РФ ч.1 и ст. 2 422-ФЗ.

При оценке своей деятельности ориентируйтесь на понятие профессионального дохода. Это доход от деятельности, в которой у человека нет работодателя и он не нанимает работников по трудовым договорам; сюда относится также доход от использования имущества. Для различия ГПХ и самозанятости существенно именно содержание деятельности, а не только название соглашения с заказчиком — ч. 7 ст. 2 422-ФЗ.

Если вопрос в том, обязательно ли открывать ИП ради самозанятости, закон допускает деятельность на НПД без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Но есть исключение: для отдельных видов деятельности федеральные законы требуют такой регистрации. Поэтому возможность работать без ИП соотносится с выбранным занятием, а не с употреблением слова «ГПХ» в договоре — ч. 6 ст. 2 422-ФЗ.

Разница имеет и налоговое последствие: доход, который является объектом обложения НПД, освобождается от налога на доходы физических лиц, то есть НДФЛ. Это освобождение относится к соответствующему доходу самозанятого. Переносить его на любые поступления лишь потому, что человек заключил гражданско-правовой договор, неверно: основание освобождения связано с применением специального режима — ч. 8 ст. 2 422-ФЗ.

Вопрос о выборе стоит разделить на два решения: о чём вы договариваетесь с другой стороной и подходит ли ваша деятельность для НПД. Договор ГПХ и самозанятость могут использоваться вместе. Первый оформляет гражданские отношения, вторая определяет применение налогового режима к профессиональному доходу; эти задачи различаются по ст. 420 ГК РФ ч.1 и ст. 2 422-ФЗ.