Удерживается ли НДФЛ

Чтобы решить, нужно ли удерживать НДФЛ, сначала определяют, кто выплачивает доход и выступает ли он налоговым агентом. Так называют лицо, обязанное рассчитать налог получателя дохода, удержать его и перечислить в бюджет. К таким лицам относятся российские организации, индивидуальные предприниматели, частнопрактикующие нотариусы, адвокаты с адвокатскими кабинетами, а также указанные в законе подразделения иностранных организаций. Основание — п. 1 ст. 226 НК РФ.

Для получателя денежной выплаты удержание означает, что часть его дохода направляется на уплату рассчитанного налога. Момент удержания связан с фактической выплатой денег: начислить доход и удержать налог — разные действия. Обязанность удержать начисленную сумму непосредственно из выплачиваемого дохода закреплена в п. 4 ст. 226 НК РФ.

При расчёте агент учитывает уже удержанный им налог. Для доходов, по которым расчёт ведётся нарастающим итогом, он суммирует доходы с начала налогового периода и засчитывает удержания предыдущих месяцев. Доходы от других налоговых агентов и удержанные ими суммы в этот расчёт не включаются. Если деньги поступают от нескольких агентов, каждый рассчитывает налог по своим выплатам — п. 3 ст. 226 НК РФ.

Когда человек получает доход в натуральной форме, удержать налог из такой передачи нельзя как из денежной выплаты. Рассчитанную сумму агент удерживает за счёт денежных доходов, которые выплачивает этому человеку. Такой же порядок предусмотрен для материальной выгоды, с учётом специальных исключений для кредитных организаций и операций с цифровыми активами. При этом удержать можно не больше половины выплачиваемого денежного дохода — п. 4 ст. 226 НК РФ.

Если удержать налог до 31 января следующего года не удалось, агент письменно уведомляет получателя дохода и налоговый орган по месту своего учёта. Сообщение должно содержать сумму дохода, с которого налог остался неудержанным, и сумму самого налога. Направить его нужно не позднее 25 февраля следующего года — п. 5 ст. 226 НК РФ.

После удержания у агента возникает обязанность перечислить деньги в бюджет. Налог, удержанный с 1-го по 22-е число, перечисляют не позднее 28-го числа того же месяца. Если удержание пришлось на период с 23-го по последнее число месяца, перечислить деньги требуется к 5-му числу следующего месяца включительно. Для периода с 23 по 31 декабря действует срок до последнего рабочего дня текущего года — п. 6 ст. 226 НК РФ.

Если при расчёте налога учитываются расходы получателя дохода, их нужно подтвердить документами и подать агенту заявление. Подходят оригиналы либо надлежащим образом заверенные копии документов о расходах и их оплате. При получении оригиналов агент делает заверенные копии и хранит их пять лет. Это порядок учёта расходов по п. 11 ст. 226 НК РФ.